公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范

公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范

摘要近年來,公司合并成為眾多公司擴大規模,實現增長,提高競爭力的最佳選擇。公司稅務籌劃在為公司帶來節稅收益的同時也蘊含著風險,怎樣面對潛在的風險和如何預防風險的發生,是 企業 需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務籌劃及可能發生的風險和如何防范的問題做了初步的探討。
　　關鍵詞公司合并 稅務籌劃 法律 風險
　　
　　一、公司合并中的稅務籌劃分析
　　(一)公司合并中稅務籌劃的涵義
　　關于公司合并中稅務籌劃的概念,目前還沒有一個準確的定義,通過公司合并的動機和稅務籌劃的特點,筆者將其歸納為:在現行稅收政策和稅法的許可范圍內,合并的雙方公司,在合并時充分考慮稅法賦予的優惠政策及相關因素,從稅收的角度合理的進行事先安排和籌劃,盡可能的節約納稅成本,減少稅負,使得實現公司整體利益的最大化。
　　(二)公司合并中稅務籌劃的意義
　　1.合理的稅務籌劃有利于降低合并成本
　　公司的合并往往是為了追逐更大的 經濟 利益,通過戰略重組,優化企業結構,合理資源配置,以企業做大做強為目標。稅收因素對合并起著重要影響,合理的稅務籌劃不僅能夠使得合并雙方減少對稅收支出的擔憂,同時還能有效地降低合并的成本,從而使公司獲得最大的收益。
　　2.有助于公司合并后的稅務規劃,使公司長期受益
　　在合并過程中的稅務籌劃,不僅對合并中產生的稅務負擔有著積極的影響,對公司后期的稅務規劃也起著指導意義。Www.11665.com在經濟活動中,納稅義務具有一定的滯后性,而稅務籌劃是一種事前行為,企業可以依據稅收法規對自身的納稅模式進行規劃,從而合法地降低稅收負擔。合并后的企業可依據納稅模式納稅,長期享受低稅負①。
　　二、公司合并中稅務籌劃的法律風險
　　在企業的運作過程中,收益和風險都是并存的,稅務籌劃在為企業帶來節稅收益的同時,也存在著很多風險。因此,企業需要正視這些風險,進而采取防范措施。
　　(一)政策風險
　　政策風險是對于我國的稅收法律法規的誤解或錯誤的使用所造成的。從立法角度上看,我國的法律法規都具有相對的穩定性,但無論哪一國家的稅收法律法規都不是穩定不變的,而是不斷 發展 ,不斷完善的。時間的推移,舊的政策代替新的政策,但是公司合并涉及的時間較長,所以使得稅務籌劃在未充分了解政策的情況下盲目的進行,政策的不定期性或時效性會給稅務籌劃帶來風險。
　　(二)操作違規風險
　　我國的稅收立法體制層次多,使得在某些法規上難以把握,就加大了稅務籌劃的難度,導致企業在合并時,沒有充分考慮到各方面因素,而使得其在操作上違規。具體到納稅申報環節,就可能涉及到納稅申報違規的風險。
　　(三)經營風險
　　經營風險是企業隨著市場的變化和根據企業戰略管理的需求進行調整的過程中,由于經營情況的變動給納稅人稅務籌劃的方案帶來的風險②。如果在合并時的稅務籌劃對公司以后的經營活動判斷失誤,就可能造成公司在合并后失去享受稅收優惠政策的必要特征和條件,不僅不能減輕公司稅負,還有可能加重稅務負擔,達不到稅務籌劃預期的效果。
　　(四)執法風險
　　執法風險主要是指納稅人稅務籌劃方案與稅收執法機關的認定出現差異所造成的不確定性帶來的風險③。稅務籌劃是合法的,但是其合法性需要稅務行政執法部門的確認。在我國,稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間,即在一定范圍內稅務機關擁有自由裁量權,再加上稅務行政執法人員的素質參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。

　　三、公司合并稅務籌劃的風險防范
　　(一)充分了解稅法規定,避免盲目進行納稅籌劃
　　 企業 在進行合并時,決不能根據自身的想象,盲目進行納稅處理。而是要在專業人士的指導和籌劃下,在充分了解稅法相關規定的前提下,設計全面的合并方案。絕不能盲目進行納稅籌劃,否則,本意是為了減少成本而采取的合并方式,反而會給企業帶來不應有的損失④。
　　(二)綜合全面的把握和運用稅收 法律 法規
　　我國的稅收法律法規是在不斷完善 發展 的過程,這就要求企業及時把握最新的法律法規。全面把握稅收政策,才能夠更好的進行稅務籌劃。在實務操作中,比如:在減免稅優惠方面,可以結合新修改的《企業所得稅法》和《企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》。在面對幾個同等條件的合并對象時,應該考慮各企業減免稅優惠的具體情況。一是各企業現在享受的減免稅優惠的種類和剩余期限,一是合并后企業的條件是否仍然符合減免稅優惠的條件。再綜合統籌考慮之后,從各企業中選擇一個可以最大限度享受減免稅優惠的企業加以合并⑤。
　　(三)注重企業整體利益,靈活稅務籌劃方案
　　企業合并追求的是價值最大化,整體利益的發展,稅務籌劃也應當從這一點出發,整體把握,不局限于個別稅種,也不限于節稅,靈活籌劃多種方案,使合并后的企業在經營過程中實現利益最大化。綜合全面的從企業的具體情況考慮,制定的方案要有靈活性的特點,以便在國家稅收政策發生變動時可以隨時調整,適時更新籌劃內容,保證合并后企業的經營活動正常進行。確保稅務籌劃目標的實現。
　　(四)搞好企業與稅收管理者之間的關系
　　在我國,稅收執法部門的自由裁量權較大,因此,能否得到稅收執法機關的認可,也是公司稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。所以為了達到的預期收益,公司需要與當地的稅務主管機關聯系,處理好與稅務機關的關系,及時獲得最新的稅收政策信息,適應當地的稅收管理特點,對企業的稅務籌劃做出相應的調整,確保公司經營和稅務籌劃的順利運行,降低風險,增加收益。
　　
　　注釋:
　　①尹麗.論企業并購中的稅務籌劃.西部財會.2007(4).
　　②③蓋地.風險稅務籌劃方案的衡量與選擇. 經濟 與管理研究.2005(9).
　　④⑤歐陽光.公司稅務管理與籌劃.法律出版社.2007.

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