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加入ＷＴＯ對我國稅制的影響
一、加入ＷＴＯ對我國稅制的直接影響
１?對關稅的影響
我國關稅將進一步下調，自１９９２年起，我國五次大規模自主降低關稅。目前我國工業品平均關稅水平為１６.８％，我國承諾２００１年降至１５％，２００５年降至１０％。農產品關稅在２００４年以前可能降至１７％左右，工農業平均關稅則會降至１０％以下。汽車進口關稅有可能降至２５％以下，汽車零件平均進口關稅降至１０％。２００５年以前，取消半導體、電腦設備、電訊設備和其他技術產品的關稅限制，即實現零關稅。這無疑會減少關稅及進口環節的增值稅、消費稅收入；同時，也降低了關稅對國內企業的保護程
度。
２?對現行稅收法規建設的影響
我國現有稅收法規建設不適應ＷＴＯ協議貿易政策法規透明度原則的要求。首先，我國現行稅法體系很不完善，許多重要的稅收法律尚未建立，如沒有稅收基本法、稅收行政與訴訟法等，使得我國的稅收法律體系在形式上存在重大缺陷。其次，現行稅法立法層次低，行政機關成為立法的主要機關，稅收立法呈現行政化傾向，導致稅收政策多變、透明度差。最后，現行稅收法律法規內容粗糙，各法規之間缺乏協調，各法之間存在許多矛盾之處，影響了稅收法規的執行。因此，必須盡快著手完善我國的稅收立法和執法。
二、加入ＷＴＯ對我國稅制的間接影響
１?從短期來看，加入ＷＴＯ對我國經濟的發展利弊并存，從而對我國稅收產生不確定性影響。
就不利方面而言，加入ＷＴＯ后，原有的高關稅和進口許可限制等對國內工業的保護將逐步取消，國內經濟的自由度進一步增強，農業、電信業、汽車業、石化業、機械工業等都將受到一定沖擊；對知識產權保護力度的加強，會使國內缺乏創新能力、缺乏品牌、靠仿制生產的企業難以為繼；金融風險將增大；社會保障事業的要求更高；國際收支平衡狀況可能會出現逆轉。
從有利方面看，加入ＷＴＯ將改善我國的對外貿易環境，有利于某些具有明顯比較優勢的產品如紡織品、輕工業產品的出口；放寬市場準入限制將直接刺激外國資本在中國的投資，并帶動國內投資的增長和就業的增加，也會增強國內企業的競爭意識、提高競爭能力。這些因素都會促使稅基擴大和稅收環境的改善。
２?從中長期來看，加入ＷＴＯ對我國經濟的發展利大于弊，從而對我國稅收產生積極影響。
加入ＷＴＯ可使我國以發展中國家身份獲得多邊最惠國待遇，不再被動地接受別人制定的國際貿易規則，而是積極主動地參與其中，這對促進我國對外貿易乃至整個國民經濟的健康發展都是至關重要的。同時，通過引進國際通行的競爭規則，可以通過外部力量沖破目前國內的各種阻力，以開放帶動改革，按國際分工體系對我國產業進行重新整合，實現對國內資源的重新配置，這會通過影響稅基進而影響各稅種的相對地位。因此，如果國內企業不作出相應的產業調整和
組織形式變革，就可能出現民族產業受控于國際資本的危險。對這種風險必須有充分的認識，并采取相應措施加以防范。
三、對我國加入ＷＴＯ后稅制建設的建議
１．加大稅法透明度
一要完善稅收立法。盡快制定稅收基本法，規范稅收立法行為，提高稅收立法級次，增強稅法剛性，從法律上對有關稅收法律體系中一些最基本和最重要的問題（如對稅法定義、稅收立法權、稅收執法權等）加以規定和明確，借鑒其他國家的經驗，全面調整和完善現行稅法，健全稅收法律體系結構。
二要規范稅收執法。推行稅務行政執法責任制，規范稅收執法行為，建立專門的為納稅人服務的機構，做到稅法公開、執法程序公開、執法依據公開、處罰結果公開、行政救濟公開、服務標準公開，加大依法治稅的力度，為市場行為主體提供公平競爭的稅收環境。
２．實行稅收國民待遇
盡快統一內外兩套企業所得稅制，建立法人所得稅制度。改變企業所得稅內外有別的做法，實行統一的稅基、統一的稅率、統一的稅收優惠；把按經濟性質給予直接優惠改為按技術產業標準給予間接稅收優惠，將按技術產業優惠與區域優惠有機地結合起來；對我國現行稅法中有關對外商的“超國民待遇”和各種低于國民待遇的稅收優惠與非稅收優惠及非稅收限制（如資金投向、產品內外銷比例等）進行全面清理、規范。
３．完善出口退稅政策
加入ＷＴＯ后，出口退稅在促進對外貿易發展中的作用會越來越大，出口退稅也符合ＷＴＯ的規則要求。因此，需更加重視出口退稅政策的作用。一要完善出口退稅政策，實行出口零稅率，這樣我國企業產品出口的競爭力；二要完善出口退稅管理制度，進一步明確出口退稅的認定標準，嚴格審核關和函調關，通過立法建立規范、約束的機制以及全國性的出口退稅管理系統；三要完善現有的出口退稅信息網絡，增強防范和打擊出口騙稅的能力。
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