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稅收調研報告
隨著個人的文明素養不斷提升，報告與我們愈發關系密切，其在寫作上有一定的技巧。一起來參考報告是怎么寫的吧，以下是小編為大家整理的稅收調研報告，歡迎閱讀與收藏。
稅收調研報告1
隨著社會主義市場經濟的深入發展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內部的很多行政機關、事業單位、社會團體等，管理非常復雜。目前沒有統一現成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實際出發，探尋其內部規律和切合實際的科學化、規范化的管理新路子，首先要找準“病根”，找準切入點，才能有的放矢，對癥下藥，達到我們的目的。
一、目前政府非稅收入的現狀
目前我國現行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業性收費；二是政府性基金；三是國有資源有償使用收入；四是國有資產有償使用收入；五是國有資本經營收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財政資金產生的利息收入等。根據上述十類非稅收入的征收管理實現情況，即現狀分為下列十種：
1、非稅收入量大面廣，各區域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統一。
目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當中就有很多項目，例如行政事業性收費，涉及收費項目幾百種，涉及部門百余個，有中央批準執行的項目，也有省級批準的項目，還有地方出臺的臨時性項目，每一年都有取消項目和新增項目，在管理上既要對取消的項目進行清理，又要對新增項目的收費標準、收費依據進行審核和監督；同時還要對原保留項目進行審驗和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達到統一的管理模式。
2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現象。
非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點工作，只能是全面布置，重點突破，在階段性的側重某個方面，例如要突破收入任務時，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現象。
3、非稅收入征管工作任務過重的現象。
非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級財政，做為地方財力可以支配的一部分，各級政府和財政部門都很重視這部分的收入，每年的任務除不可預見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈收入等）之外的各項收入，都是安排到極限位置，做為當年政府財力，部門財力，打入預算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務過重。
4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實際操作困難重重。
“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入等）沒有預見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個紀要、一個批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實際征收工作帶來很多困難。
5、征收機關內部管理不統一，制約因素較多。
非稅收入在財政局內部管理的部門較多，涉及到綜合、收費中心、預算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經營性國有資產管理局、社保等部門，這些部門間沒有統一的口徑，沒有統一的領導，各分管領導按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統一協調，出現交叉管理，也有都不管的現象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。
6、政府部門之間、財政與部門之間征收觀點存在差異，增加了征收工作的復雜性。
政府的各職能部門之間，對于分管領導的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺，在財政部門對部門的收入分配上自然出現這樣那樣的許多矛盾，導致非稅收入征管復雜化。
7、非稅收入監督機制滯后，導致非稅收入不能實現應收盡收。
非稅收入是依據法律、法規和國家、省（市）、自治區征收辦法來實施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務和收入基數是根據部門上報、財政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個石板底下不壓幾條小魚，而監督制約機制相對不健全，導致非稅收入很難做到應收盡收。
8、各級政府對非稅收入認識、重視程度都很高，但具體的落實仍不到位。
各級政府對非稅收入都很重視，認識的程度也很高，但文山會海纏住領導的腳，使領導很難經常性深入具體的收入一線去調研、去了解情況，遇到事情就是找幾個部門的主要負責聽取匯報，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應達到的位置。
9、非稅收入票據種類太多，操作管理很不方便。
目前，非稅收入的票據種類多達上百種，而這些票據丟失一份，就將給國家帶來很大損失，從領回分發到回收，都是具有嚴格的程序，經辦人層層簽字，嚴格把關，及時盤存，保障供給，整個管理非常復雜，操作管理很不方便。
10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環現象，嚴重制約著“收支兩條線”管理。
非稅收入按目前的體制規定是先繳入財政專戶（或國庫），然后按計劃預算撥給部門（單位）帳戶，但實際操作中就存在著體外循環現象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉移到另外的單位（甚至私設帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報的收入相符的，而漏報的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經過財政監管，嚴重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強體制建設，堵塞漏洞，維護“收支兩條線”管理。
二、對策
針對目前非稅收入的“現狀”，結合工作中的實際經驗和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的.對策。
1、完善管理辦法、規范操作程序。
首先要對過去各類非稅收入管理辦法、認真鉆研、結合工作實際，進行不斷修改完善，其次要出臺一些切合本區域范圍內的各種征收管理的具體實施細則，第三要加強制度、辦法、政策的培訓，做到執行政策不走樣，第四，科學、合理、規范操作程序，以達到快捷、高效的辦事目的。
2、要進行票據管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據多達百余種，領取、搬運、使用都非常繁瑣和復雜，所以要進行“票據改革”，將票據按類別進行設計，把現行使用的近百種歸類為十余種，便 于領取、便于搬運、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。
3、按行業、按部門建立健全監督管理機制，堵塞漏洞，做到應收盡收。根據行業部門收費項目的不同，標準的不一，分別制定其監督機制，按不同的監督機
制進行監督管理，從而杜絕可能發生的各種漏洞，才能做應收盡收。
4、抓住非稅收入重點，促進各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個重點，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業性收費的收入管理，第四要大力挖潛國有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會公益事業發揮較大作用。
5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規和財政手段提高非稅收入的剛性，簡化手續，提高工作效率。非稅收入的關鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財政，實行“收支兩條線”管理，對不上交財政的要依據法律、法規和財政手段強制上交，提高非稅收入的嚴肅性和剛性，同時要對各類支出簡化手續，提高工作效率，保障單位用款及時供給。把“收支兩條線”管理納入規范化、程序化和科學化的軌道上來。
6、以“金財工程”的落實為動力，積極推行非稅收入的網絡化建設。非稅收入頭緒繁多，管理非常復雜，我們借助“金財工程”這股東風，實現非稅收入的網絡化，不但可以減少大量的生產力和許多環節，而且能在網上直接進行交流經驗，同時可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級財政的非稅收入進展情況，以達到事半功倍的效率。
7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。
8、抓好四個管理是搞好非稅收入的基礎。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據管理是非稅收入的基礎工作，一個環節出現問題或不到位都將會給非稅收入帶來嚴重后果，所以各級財政部門必須把這四個管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴格征收、嚴格支出、嚴格管理，使非稅收入工作真正落到實處。
9、進一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財政收入的重要組成部分，就必須從財政管理的角度出發，對非稅收入實行統一征收，統一編制預算，統一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國庫集中支付、政府采購、綜合預算等各項改革結合起來，共同建立與發展社會主義市場經濟適應的公共財政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。
10、加強領導，加強培訓，不斷提高非稅收入干部隊伍素質。
加強對非稅收入工作的領導，就是把握好非稅收入管理的發展方向，同時要進一步加強非稅收入干部隊伍建設，做好各類培訓、政治素質培訓、業務素質培訓和防腐能力培養，使我們非稅收入隊伍達到一個高素質、精業務、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊伍。
非稅收入管理是一個社會化大課題，幾篇文章、幾個建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級政府、各級政府領導的重視支持和真抓落實，方能達到政府非稅收入的科學化、規范化、合理化管理。
稅收調研報告2
一、市場商貿企業的特點
作為商貿企業集中經營的代表，__塑料化工交易市場自20__年開業以來，進場的經營戶越來越多，歷經2年多的發展，已經初具規模，形成的銷售也逐年遞增，在發展中反應出了市場商貿企業一些共性特點，主要體現在：
（一）商貿企業集中，產品結構復雜，銷售收入巨大
目前，塑化市場有經營戶近280戶，普遍是一般納稅人商貿企業，經營戶增加速度明顯，07年底比20__年初增加近80戶；市場內經營戶容納量大，一期房產可注冊經營戶門面超過1000戶，08年市場方二期房產交付使用后，商貿企業納稅人將進一步增加。
塑化市場在開辦之初，旨在把塑料、化工行業集中經營成市，但隨著招商深入，市場內逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業，而且，塑料、化工行業招商之初本來分類就細，大類有化工原輔料、塑料原料、助劑、塑料制品、塑料機械、塑模具技術設備、橡膠及橡膠制品等，小類細分有幾千個品種，同類品種也有不同產地不同品質不同品牌之分，加上后來進場的鋼材（管）、礦石等行業，商貿企業產品的結構就顯得十分復雜。
07年市場所有納稅人銷售收入超過106億元，08年1—4月已申報銷售收入40.34億元；07年戶均銷售3700萬元，單戶納稅人開票銷售超過億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經銷售過億元的納稅人有 8戶，銷售規模越來越大。另外，08年1-4月銷售收入超過3000萬的企業更多。受銷售的影響，經營戶開票量逐年增加，特別是各種限額的專用發票使用量增加趨勢明顯，20__年市場各類增值稅專用發票開票量有36000份，到07年統計已經達70600份之多，預計08年增值稅專用發票開票量將達到100000份左右。
（二）交易方式特殊，倉儲地與經營地背離，場內商貿企業注冊資金少，實體條件差
市場內部做化工產品經營的企業，交易化工產品依托“化工產品行情網”（張家港），行情的瞬息萬變使得經營戶交易方式與傳統買賣產品方式不同，而且，業戶經營的產品特別是液體化工產品由于市場方不具備存儲條件，使得經營戶倉儲地與實際經營地背離，有些倉儲遠在外省市。
很大一部分場內經營的納稅人登記之初注冊資金只在一般納稅人認定條件線上，經營中相互拆借資金量大，場內很多經營戶的生存主要靠不斷促進資金周轉來維持；這些也使經營戶的經營場所基本條件僅以滿足辦公需要，雖然由于近來呈現本地經營戶取代外地經營戶跡象（創辦之初市場內主要以浙江籍經營為主），但“一張臺子一張凳，一部電話一臺電腦打天下”的局面沒有徹底改變。
（三）市場平均稅收負擔率低
由于“行情網”使得化工產品進價透明，用戶企業也充分掌握上游產品價格，市場內經營戶產品進銷差價極低，使得增值稅稅收負擔率低。經統計，07年全年市場內經營戶增值稅稅收負擔率在0.26%左右，如加入所得稅入庫因素，07年稅收負擔率也不超過0.35%，08年一季度增值稅稅收負擔率測算為0.22%，遠低于理論稅收負擔率。
正是因為這種集中成市、專票使用量大、行業特殊、產品結構復雜、交易方式特殊、稅收負擔率普遍低、貨物銷售發出地與經營地不一致等特點，給市場的國稅征管帶來了很大的困難和風險，當前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員征管壓力大，管理責任重。
二、加強市場商貿企業稅收征管的建議
（一）建立納稅人稅收狀態征管文檔，隨時掌握納稅人變動情況
根據市場商貿企業特點，建立《市場商貿企業稅收征管基本情況表》、《新辦企業辦稅進度表》兩表，把稅收管理員需要重點掌握的情況以兩表形式確定，隨時查閱。《市場商貿企業稅收征管基本情況表》主要包含：稅號、企業名稱、納稅人類型、轄屬市場、注冊經營地址、實際經營地址、企業固定電話、法人代表、實際經營人、財務人員、辦稅人員及其聯系電話、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業、防偽稅控開票方式、增值稅專用發票開票限額、是否網上申報、是否網上認證、是否外地法人代表、是否代理記賬、是否區外經營、是否輔導期、法人代表戶籍地等項目，基本涵蓋商貿企業納稅人的基本情況和重要特征；《新辦企業辦稅進度表》除了包含企業基本情況，企業名稱、稅號、法人代表、聯系電話、辦稅人員、聯系電話外，其新辦登記時還有一些特殊項目和提醒，如：受理日期、稅種登記認定工作流、所得稅征收方式工作流、稅款劃解賬號報告、納稅人信息補錄、一般納稅人預認定、輔導期起訖日期、防偽稅控共享發行、購票行政許可工作流、供票資格認定工作流、開票最高限額、網上認證全部登記記錄，這樣，能促進稅收管理員對商貿企業納稅人基本登記和征管狀態及時掌握，把握稅源管理事項進度。
（二）圍繞專業發票加強調查職能，降低執法風險
稅源管理重點應圍繞市場內商貿企業專用發票使用情況展開，充分運用稅源管理調查、核查職能。（一）明確不同調查項目的調查內容，并以上門調查為主，同行業或相近行業了解為輔（市場內同類商品有一定可比性），本著實事求是的態度，以增值稅專用發票開具項目、抵扣項目、金額、進項銷項匹配等情況為重點；重視對納稅人銷售貨物和買入貨物資金流動情況的匹配，發現疑問，可以延伸調查。（二）掌握行業信息，測算行業稅負，建立監控指標。（三）對于納稅人專票開票限額升級的，調查報告應對納稅人所經營商品的趨勢走向做出判斷、分析。（四）對銷售收入大的經營大戶，明確要對其資金、供貨、銷售渠道、倉儲、物流情況進行調查，掌握信息，做到心中有數。
調查分經常性調查和臨時性調查。經常性調查內容包括：三月中兩次出現專票異常供應企業；連續三個月月均使用量突增超過200份（萬元版及以上）；新增萬元版發票使用量月度超過150份等。臨時性調查包括：對有升級十萬版企業；日常征管中發現的其他專票使用疑點等項目。對調查后的書面意見，經確定后可作為調整納稅人專票使用量的.依據，靈活掌握，可以增加可以減少。同時，對于納稅人申報異常；連續2月零申報，經調查有疑點企業；（目的防止走逃）未按規定時間申報，無正當理由的；涉案企業；評估發現有問題，有偷稅嫌疑的；調查中發現有違法嫌疑或經營狀況值得懷疑的；管理中發現企業經營有異常的。稅收管理員應及時剪角作廢納稅人手中發票，并暫時收繳納稅人稅控卡，對納稅人發票領購數量可以調到最低1份；直到納稅人恢復正常或疑點排除后解除限控。
（三）建立市場商貿企業稅源管理監控指標，體現稅源管理效能
針對市場商貿
企業的特點，建立“四重一高”稅源管理指標要求，重點突出，以重點銷售、重點稅金、重點虧損、重點增長指標為抓手，以稅收負擔率動態變化為突破口，加強稅源管理的主動性和針對性。
1、重點銷售：以上年銷售總額排名前二十位納稅人為靜態重點，以月度銷售前二十位納稅人為動態重點，動、靜態相結合，并輔以確定分析指標，加強稅源管理。
2、重點稅金：按照增值稅、所得稅年度入庫分別前二十位納稅人，季度所得稅入庫、月度增值稅入庫前二十位納稅人為主要對象，并輔以確定分析指標，及時掌握稅源月度、季度、年度情況，增強稅源管理的分析深度和準確性。
3、重點虧損：對年度虧損前二十位商貿企業進行分析調查，分析經營性因素與非經營性因素對虧損的影響程度，以此掌握一定時期內的產品經營特點，指導面上該類產品銷售企業的稅源管理工作。
4、重點增長：通過對月度、季度入庫稅金與上期比較絕對數增長明顯的商貿企業，及時上門跟蹤，分析突增原因，防止納稅人發生經營偏差。
5、對市場內稅收負擔率排名（年度、季度稅收負擔率由高向低，由低向高）前二十位企業，以事先設定的稅源管理指標進行跟蹤調查分析，及時掌握行業、產品趨勢及稅源狀況。
（四）鼓勵財務會計公司代理建賬、集中辦稅
商貿企業本身屬于流通領域中的一個環節，具有與工業企業完全不同的經營模式，靈活多變，用人少，國稅機關對商貿企業的資金、財務控管相對薄弱。在目前稅源管理事務多，頭緒多，尤其是商貿企業集中的市場經營模式下，往往在面上投入了較大的精力，管理效果、效能卻十分低，造成管理成本大，從而影響到整個面上的稅源管理的主動性和積極性。針對該種情況，應采取防御性稅源管理方式，鼓勵會計公司、財務公司代理建賬，統一辦稅，對該類經營不十分穩定、規模處于中下的商貿企業進行財務、稅務控管，通過對代理建賬公司的規范管理，使其能充分行使納稅人辦稅職能。同時，控制好專用發票、金稅卡的使用，從而使國稅機關及時掌握納稅人經營數據。這樣，既相對減輕稅收管理員工作壓力，又能從面上掌握納稅人的動態變化，使稅源管理工作由被動向主動邁進。
稅收調研報告3
近年來，隨著經濟社會的快速健康發展，國家不斷加大基礎設施投入力度，重大建設項目隨之此起彼伏地出現。重大建設項目，因其天文數字般的投資額和功能巨大的“輻射作用”，既是邊遠山區縣經濟騰飛的“催化劑”，也是地方稅收的最重要來源。抓好重大建設項目稅收管理，對地方財政特別是邊遠山區的地方財政收入來說，可謂非常重要。筆者結合凌云縣的實際，就邊遠山區縣重大建設項目稅收管理問題談幾點粗淺看法。
一、邊遠山區縣重大建設項目稅收管理存在的問題
地情況介紹（此處省略）
1.稅管人員嚴重不足。目前中國的行政體制，要求上級單位有什么業務部門，下級單位就需成立相應部門對接。邊遠山區縣地稅部門人員本來就少，如此一來，能夠安排在征收一線管理重大建設項目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前，凌云縣共有144個在建重大建設項目，其中，市級層面36個，其他層面108個。然而，重大建設項目稅收管理員僅2名，其中1名還兼負責“基層建設年”“和諧建設年”活動日常工作。如此一來，每名稅管員平均需負責72個項目，工作量非常大，人手嚴重不足。
2.電腦水平亟待提高。國地稅分設時，大部分年輕人都進入地稅部門工作。彈指一揮間，十七年過去了，當年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招錄進地稅部門的人員又比較少，年齡斷層現象比較嚴重。導致當前身處重大建設項目稅管員崗位的，多是年齡50歲左右的人。這部分人，受時代和年齡的限制，接受新事物速度比較慢，電腦操作水平比較低，在重大建設項目管理要求精細化、專業化、信息化管理的今天，其所掌握的電腦知識就顯得捉襟見肘了。這在報送相關稅收統計數據報表等資料時就顯得更為明顯。
3.征管軟件尚需完善。在廣西，重大建設項目稅管員主要使用的軟件有2個，分別是“廣西地稅信息系統”和“建筑業房地產業項目管理系統”。由于邊遠山區的納稅人受電腦技能及經濟條件所限，無法進行自助開票，重大建設項目納稅人申請********時，皆需稅管員錄入相關涉稅信息。據不完全統計，在正常情況下，當納稅人就某個項目第一次申請********時，稅管員需要在以上兩個軟件中錄入5個版塊共49項以上涉稅信息，耗時8分鐘左右。其中，2個軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復錄入現象。可以說，需錄信息過多，所耗時間過長，給納稅人辦稅帶來了不便。
4.信息來源過于單一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建設項目信息主要來源于各級發改部門和納稅人的主動申報。當發改部門的項目責任表出臺后，稅管員便按圖索驥地到項目施工地巡查采集涉稅信息。然而，發改部門的項目責任表出臺時間受多方面因素限制，出臺時間不定，如20xx年凌云縣的項目投資責任表，因恰逢領導換屆選舉等直到6月30日都沒有正式出臺，導致地稅部門無法及時全面地掌控全縣的項目投資建設情況。
5.稅收分析質量不高。按照現行的“二級聯動四位一體”稅源監控和稅收分析工作制度要求，每個月月初，都需對重大建設項目進行稅收入庫預測分析。然而，因未與相關項目業主單位真正建立涉稅信息交換制度，導致稅管員只能采取實地查看和電話詢問兩種方式，獲得項目工程進度等信息，然后據此作出當月稅收入庫預測分析。由于項目工程進度款的撥付受較多因素影響，如領導的簽字速度、項目審計速度等等，導致很多項目的月度稅收預測得不到落實。
6.統計口徑值得商榷。根據自治區地稅局的規定，所有自治區級層面和市級層面推進的重大建設項目，皆需嚴格按照發改部門提供的涉稅信息錄入“建筑業房地產業項目管理系統”進行日常管理，并上報相關數據。然而，由于統計口徑的不同，發改部門提供的項目建設信息如重點項目的數量、開竣工情況、資金到位率、實際完成應稅投資情況等，與地稅部門實際需要的信息有較大差距。特別是項目總投資額，發改部門提供的數據幾乎都大大超過實際投資額，項目累計完成投資額與年度計劃投資額也出現類似情況。更有甚者，一些項目僅處于前期準備狀態，與承建方僅達成初步合作意向或僅是項目業主自己的計劃，變化性還很大，如把這些項目也納入日常管理，不僅增加稅管員的工作量也不能產生任何稅收，意義不大。據發改部門的數據，20xx年凌云縣擁有市級層面的重大建設項目36個，然而，真正能夠產生地方稅收的僅有16個。
另外，一些地方的發改部門采取合并同類項的方法，把眾多小項目合并成一個重大建設項目。如按照發改部門的信息來管理，就需要在“建筑業房地產業項目管理系統”中的建設方版塊錄入該重大建設項目涉稅信息后，再在建筑業版塊分別錄入該重大建設項目包含的所有子項目涉稅信息。對于一些項目來說，工程量非常大。如凌云縣20xx年的市級重大項目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農村飲水安全工程”，都是由各鄉鎮的農戶自己建設，并以各農戶的名義申請********。換句話說，這兩個重大建設項目都是由幾百個子項目組成，每個子項目僅有幾千元左右投資，然而，按照要求，在建筑業版塊中仍需分別錄入這幾百個子項目信息，并進行日常管理，工作量非常大。
二、做好邊遠山區縣重大建設項目稅收管理的對策
1.整合機構增加人員。在做好招錄新員工工作同時，整合縣一級特別
是邊遠山區小縣地稅局局機關機構，合并業務聯系緊密的.股室，降低行政管理人員比例，增加基層征收一線特別是重大建設項目稅管員數量，做到部門分工明確，員工各司其責，不斷提高工作質量與效率。
2.搞好培訓傾向年輕。各級重大辦經常開展針對性培訓，著重傳授重大建設項目錄入程序與報表填寫上報等業務知識，不斷提高稅管員綜合素質。同時，在稅管員人選選擇上，向工作熱情高、電腦水平好、業務知識強的年輕人特別是剛畢業大學生傾斜，擁有豐富經驗的老同志則主要安排在行政管理崗位，做到人盡其才，各發其光。
3.精簡數量完善軟件。不斷研發和完善征管軟件功能，實現不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享，杜絕項目信息重復錄入現象，力爭做到僅使用一個軟件的一個版塊即可完成重大建設項目的全部信息錄入，減少項目信息錄入時間與程序。同時，全面考慮納稅人需求，圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請********納稅問題。在此基礎上，稅管員還應該有提前介入意識，通過走訪項目業務和施工地現場或群信息，提前把相稅信息錄入征管軟件，以便納稅人首次申請********時可馬上辦理，無需等待。
4.拓寬信息來源渠道。在加強與發改、交通、國土等部門協作獲取建設項目信息的同時，拓寬信息來源渠道，主動走訪項目工地，積極關注媒體動態，善于從各種媒體上特別是網絡上獲取最新項目建設信息。同時，搞好內部門協作，及時從各種稅務稽查與舉報案件中，發現的新的重大建設項目信息，并立即將其納入管理范圍。
5.切實推行綜合治稅。重大建設項目稅收預測分析存在誤差的原因，主要在于部門之間未真正建立健全涉稅信息交換制度。對于邊遠山區縣來說，重大建設項目的項目業主主要是政府各部門，只要這些部門能按時提供真實的月工程款撥付計劃，就可確保重大建設項目稅收預測誤差值逐漸趨于零。因此，地稅部門應積極爭取當地黨委政府支持，切實搞好社會綜合治稅工作，建立健全涉稅信息交換制度，并由政府出臺涉稅信息交換工作考評細則，增強各部門參與社會綜合治稅工作的主動性與積極性。
6.出臺地稅統計口徑。參照發改部門數據，研究制定出符合地稅工作實際的重大建設項目認定標準，確保重大建設項目稅收管理的切實可行與高效便捷。如把已實際產生稅收即真正開工建設了的項目作為認定是重大建設項目的前提條件之一，把擁有幾百個子項目且每個子項目投資額都比較小的重大建設項目納入零星項目管理，同時以項目審計結算價款為總投資額，以工程進度款實際撥付總數為實際完成投資額等等。
稅收調研報告4
摘要：經濟的發展帶來了**市家庭裝飾業的繁榮，家裝業關系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區家庭裝飾業稅收征管問題作為調研對象，在對我市市區家庭裝飾業稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業稅收征管提供行之有效的解決途徑。
關鍵詞：家庭裝飾業 稅收征管 對策
近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區物業管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據**市房產局的統計，20xx年**市區居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,20xx年37.85萬元平方米,20xx年60.11萬平方米,20xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，20xx年至20xx年累計裝飾費達7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業產生的稅收已經成為一個不容忽視的稅源，規范家庭裝飾業稅收征管，是目前稅務機關迫切需要解決的問題。
一、**市市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀
（一）家庭裝飾業情況復雜
20xx年以來，市區房地產市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區家庭裝飾業迅猛發展。截至20xx年3月，我市已經在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業約250戶，還有數量眾多無法統計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據我們對市區10家物業管理公司的調查走訪，結果顯示目前**市區家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據。由于家裝工程數量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關對家庭裝飾業難以進行稅收征管已經成為普遍的事實。
（二）行業管理缺位嚴重
目前對**市家庭裝飾業進行監管的部門主要是**市房地產檢察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業的監管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業的現象無法得到遏制，裝飾裝修質量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關規章制度沒有落實到位。《住宅室內裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設部令
第110號）第十三條規定“裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登記。”對此條規定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業管理單位或者房屋管理機構也沒有將此項工作納入實施之中。監管的不力導致家裝行業中的企業及經營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業不入帳、入假帳偷逃稅款的現象屢見不鮮。
二、**市市區家庭裝飾業稅收征管中的難點分析
（一）稅源難以監控
家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業務的，業主和裝修隊有了這層關系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務機關主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關申報納稅。
（二）計稅依據難以掌握
一是個人經營者的計稅依據難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現了多個納稅人，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現金交易而且客戶不需要開具發票。在這種情況下，稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發票所以無法掌握其發生的真實應稅營業額。二()是家裝企業的計稅依據難以確定。由于目前市區家裝行業缺乏強有力的規范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質量、依法納稅的有資質的正規企業反而失去了競爭優勢。在這種不公平的競爭環境中，一些中小型家裝企業在求生存的壓力下，出現了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業主私下達成協議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業額根本沒有計入帳本之中，而業主裝修過程中交易付款方式多以現金為主，稅務部門很難從企業的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
（三）稅收征管缺乏有效的控管手段
長期以來，稅務機關對建筑安裝、裝飾企業的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業來說卻難以發揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業主無索取發票意識，客觀上也不需要發票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業中發揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關領取發票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領購發票，也不需要在采購裝飾材料時取得發票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調查過程中，一位家裝行業的業內人士告訴我們，目前**市規模較大一點的家裝企業年營業收入已經達到參百萬元。企業的實際應稅營業額與其申報納稅的數字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發票，而代之以發貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環節稅收的大量流失。
三、加強**市市區家庭裝飾業稅收征管的對策
（一）建立市場準入制度
建立市場準入制度是規范家庭裝飾裝修業稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權益，規范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業的健康發展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業進行規范。其內容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質的裝飾公司的承擔；凡未按規定取得營業執照和建筑資質證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業執照、稅務登記證以及相關資質證書復印件，向物業管理企業進行申報登記。對未按規定進行申報登記的'，物業管理企業有權阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產行政管理部門，由房地產行政管理部門按規定進行處罰。
各職能部門應充分發揮其職能作用，形成統一聯動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區家庭裝飾裝修行業的健康有序發展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經營和偷逃稅行為的力度；質檢部門要加強對關系消費者人身安全的項目進行檢測；物業管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經營的目的。
（二）建立委托代征制度
針對稅務機關對家庭裝飾裝修業稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關應充分發揮物業管理企業能夠對裝飾企業進入小區施工前后及施工整個過程進行有效監控的有利條件，建立協作關系，委托其代征家庭裝飾修業稅款。具體可按以下程序辦理：
1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業，將房屋所有權證（或者證明其合法權益的有效憑證）、營業執照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業資質證書復印件、裝飾合同等有關資料，向物業管理企業申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
2、物業管理企業根據裝飾企業填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關資料，向裝飾企業收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關核定的計稅營業額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務機關核定的計稅營業額的，按稅務機關核定的計稅營業額計算收取。裝飾企業繳納納稅保證金后，方可進場施工。
根據房產管理部門的調查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業額按400元核定比較適宜。
稅收調研報告5
征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調節經濟的重要調控手段，也是依法治稅的重要管理內容。20__年，__市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450戶不同類型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農業示范園區17戶農業企業辦理增值稅征前減免196萬元；為銷售農業生產資料者、小規模出口企業、殘疾人勞務等260戶納稅人辦理增值稅征前減免60萬元;為137戶生產性外商投資企業辦理所得稅征前減免32718萬元；為3戶農村信用合作聯社低稅率照顧減免所得稅999萬元；為農民專業合作社免稅所得、民政福利企業、新辦商貿企業、新辦勞動就業服務企業、軟件企業以及小型微利企業低稅率優惠等各類納稅人辦理所得稅征前減免39500萬元，有效地發揮了稅收調控經濟的職能，促進了__地方經濟發展。
一、目前征前減免管理中存在的主要問題
依法減免是稅收優惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹立“不兌現落實稅收優惠政策也是收過頭稅”的理念，不斷創新與改革，切實加強征前減免管理，充分發揮稅收調控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著如下問題：
一是稅收政策調整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務機關減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實惠，在認定手續辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優惠政策的執行，在納稅申報、稅收會統核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業所得稅法等稅收法律法規調整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業在追求生產經營利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經營應稅項目和免稅項目的企業，增加了納稅申報審核難度。
二是征管系統（ctais2.0）對征前減免管理要求不統一、資格認定信息進機操作不規范增加了核算和統計難度。由于征前減免優惠認定的手續和環節簡單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務機關減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數據省局大集中后，征管信息系統中對納稅人征前減免優惠資格認定及進機操作沒有作明確而統一的要求，操作的不規范也帶來核算時數據歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20__年征管系統申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬元，而20__年系統中這一模塊已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個體工商戶未達起征點的管理，系統中20__年統一在“雙定戶未達起征點減免”中核算，20__年只有少數納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶未達起征點減免”和“記錄起征點以下減免”兩模塊。因此，征管系統中歸集反映的納稅人征前減免信息及數據的全面性、完整性都有待考量。
三是征管系統（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業、新華書店等，系統“征前減免”查詢模塊一直沒有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數據信息。
二、加強征前減免管理的主要實踐
為切實加強征前減免管理，__市國稅局依托征管信息系統，借助聯動管理平臺，從以下幾方面改進與創新了征前減免工作：
一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執行納稅人銷售額未達增值稅起征點的規定，切實將對個體工商戶未達起征點的減免認定落在實處;及時厘清哪些納稅人可以享受到哪類征前減免項目及減免優惠幅度。20__年，對生產性外商投資企業，主要結合匯算清繳做好老外商投資企業進入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷企業、福利企業等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發生其他變更后不符合享受優惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業，則將政策宣傳工作前置到稅務登記環節，在對新辦稅務登記納稅人進行巡查時就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發放涉稅資料;此外，結合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實稅收優惠政策的理解和支持。
二是厘清征前減免優惠類型，實行分類聯動管理。將征前減免工作納入市局稅源聯動管理，通過市局與分局、市局各職能科室的聯動，提高對征前減免的管理效率；在具體執行中實行分類管理，凡屬報批類的，稅政部門集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務部門審批的上報上級機關，凡屬備案類減免退稅的'，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門備案。
三是厘清減免稅各管理部門的相關職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責為：主要負責牽頭做好優惠政策的宣傳、解讀，優惠資格、優惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調整或新政策出臺后，及時排查可以享受稅收優惠的新對象，對應該享受優惠的，布置基層做好政策落實或送政策上門，保證國家政策落到實處。明確征管（法制）部門的相關職責是：負責申報進機數據網上監控審核，統一規范優惠資格進機，具體包括優惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進機操作錄入的口徑是否規范，錄入的內容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時進行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監控發現問題，提交市局聯動管理小組處理：對發現不符合政策的，取消優惠資格，對減免優惠到期還在享受的，及時清理取消，該補稅的補稅。明確計統部門的主要職責是：根據征管系統做好征前減免稅款的分類核算、統計，并對征前減免優惠調控力度在組織收入、在扶持__企業、促進地方經濟發展等方面的作用作出客觀分析和評價。
四是厘清征前減免操作流程，提高政策執行透明度和納稅遵從度。服務大廳受理納稅人征前減免優惠資格認定時，對照稅收政策及征管操作規范，能當場辦理的即時辦結，按規定需要流程稅源部門的限時流轉;稅源管理部門在實地巡查進行優惠資格確認時，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優惠期間，無論當期是否有銷售營業收入發生，都要依法申報銷售營業收入，包括減免稅情況。
三、 進一步加強征前減免管理的籌劃及建議
為進一步加強征前減免管理，__市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關政策作好規范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關納稅輔導，充分提高社會的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷售的免稅產品也要及時、足額申報免稅銷售營業收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類核算。
二是進一步推行征前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強申報管理，做好申報環節的監控，重點核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開核算和申報，而對審批類的減免優惠要著重把好前期資格認定關，把好應稅、免稅項目核算關，把好優惠稅率適用關，把好減免幅度、額度審核關。
三是進一步強化依托征管信息系統流程對征前減免的管理。統一開發平臺，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集信息采集。通過征管系統流程控制來強化對征前減免的管理，通過征管系統操作規范來健全完善征前減免數據信息的歸集、核算和統計。
四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各個管理環節。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優惠待遇，也同時要防范和杜絕納稅人騙取稅收優惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個齊抓共管的良好局面。
五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專項檢查或其他稅收管理活動中，對納稅人上年度或某一段時期內享受的征前減免稅款再進行一次結算，同時準確反饋稅收優惠政策的執行情況。
稅收調研報告6
xx區擁有國展中心、國貿中心、農展館三個大型會展中心。會展經濟的蓬勃發展，促進了相關行業的發展，推動了xx區稅收收入的穩步增長，同時也對稅收征管提出了新的課題。
一、xx區會展業的基本情況及稅收變化趨勢
近幾年，xx區會展經濟呈加快發展態勢，國展、國貿、農展館舉辦展覽的個數和規模呈逐年遞增。三大會展中心20xx年共舉辦展會165次，參觀人數達350萬人次，取得各項營業收入1.55億元；20xx年共舉辦展會226次，參觀人數達464萬人次，取得各項收入2.42億元；20xx年共舉辦展會217次，參觀人數達481萬人次，取得各項收入2.31億元；20xx年共舉辦展會234次，參觀人數達502萬人次，取得各項收入2.81億元。
20xx年～20xx年，三個展館繳納各項稅收共計2.4億元。從近幾年xx區各大型會展中心的稅收完成情況來看，20xx年完成稅收3549萬元，20xx年完成稅收6050萬元，20xx年完成稅收7209萬元，20xx年完成稅收7587萬元。4年來稅款逐年遞增，平均增幅達30，20xx年比20xx年實現稅款翻了一番。20xx年在國展中心舉辦的第九屆北京國際汽車展，共有來自110個國家和地區的1500多家參展商參展，取得的展位及門票收入共計1.5億元，上繳稅利近3000萬元。
二、目前會展業存在的征管問題
1．會展經濟缺乏法律保障，市場較為混亂。目前北京市缺乏有關會展方面的法律法規，缺乏對會展主體的基本規范。出現多頭批展，重復辦展的現象，沒有有效的協調和數量控制，市場秩序較為混亂。僅在xx區內注冊的大大小小會展中心就達130余家，每年舉辦各種展覽會數百個，給日常的稅源管理和稅源監控帶來困難。
2．納稅主體不穩定，管理難度較大。展銷會組織部門較復雜，參展商較多，納稅主體不穩定，組織展銷會的既有展館、中介、商家，也有政府部門。一些主辦單位、展館、參展商常為逃避納稅義務相互推諉，給稅收征管工作帶來困難。而且，目前尚沒有法規政策對此作出明確的界定。
3．部分承辦單位和參展商納稅意識淡薄，稅務部門對展銷會的稅收征管力度不大。許多展銷會為引來參展商，都自行規定了稅費優惠項目。一些展商為了少繳稅或不繳稅，采取多種方式偷稅，造成稅款流失。其涉稅問題主要體現以下幾種：一是組展方出售展位時，沒有按規定開具發票和申報繳稅；二是在會展現場簽訂的購銷合同沒有按規定及時計繳印花稅；三是參展人員補助費連同展銷會攤位費一并作為交易會費用支出，未代扣代繳個人所得稅；四是展會現場發放的贈品實物未按規定繳稅；五是擅自壓低外出經營活動管理證明單上的金額。此外，由于會展展商多、展期短、臨時性強、稅源不穩定等客觀原因，造成稅款征收難度較大，加之主辦單位很少與稅務部門溝通，又不會主動通報年度參展計劃，致使不少稅務部門甚至連轄區內到底舉辦過多少個展銷會都不甚了解，更談不上征稅了。
4．存在著重復征稅、稅負不公平等現象。一是部分展會的組展方要按展位費繳納5的營業稅，而展館要按承辦單位支付的場租繳納5的營業稅，有重復征稅的現象。二是建筑業相關室內裝修行業營業稅稅率為3，而為展覽進行布置、搭建工作的行業的'營業稅稅率為5，同是裝修行業稅率卻不同。
三、規范完善會展業稅收征管的建議
1．盡快制定會展業相關法律法規，完善市場準入制度，統一歸口管理。行業法規是約束業內主體經濟行為的基本規范。制定和出臺北京市會展業地方管理條例，來盡快促成行政審批制向登記制和備案制轉變。同時，通過抬高市場門檻、加強年審和統計評估等有效措施，強化辦展組織資質審批及動態跟蹤管理，實施較為嚴格的市場準入制度，提高會展主體的整體素質。搞好規劃，統一的歸口管理，確定日常監管部門，定期與稅務機關進行數據交換，為稅務部門日常的稅源管理、稅源監控帶來可靠的數據支持。
2．理順征納關系，明確責任。在深入調研的基礎上，理順征納關系，明確納稅主體。
3．強化稅收征管力度。在理順征納關系明確業務流程的基礎上，加強對納稅人的宣傳輔導，使企業在參展前了解相關的稅收政策。
4．加強政府部門間的聯系，實現精細化管理。如制定定期交流機制，地稅部門與工商、國稅、文化等部門共同攜手，定期進行數據交換，互通信息，相互補充，實現信息共享。
稅收調研報告7
近年來我國經濟成分迅速多樣化，特別是股份制經濟和民營經濟的快速發展，表明的“多元化企業制度”為核心的市場經濟體系逐漸形成，稅收收入對公有制經濟特別是國有經濟的依賴程度減弱，分散了稅收來源單一的風險，稅收收入的均衡趨勢進一步加強。稅收優惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經濟性制的大中小型企業日益增多。按照國家政策規定可享受稅收優惠政策的企業在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區內得以更好的執行。
一、基本情況
企業所得稅是一個具有較強的調節功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業的利潤分配，以調節企業的利潤水平，實現其調節社會經濟發展的職能。稅收優惠是發揮其調節功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉讓，給企業以更多的留利，來促進企業稅后收益的提高。
20xx年，審批各項稅收優惠萬元；
其中：減免所得稅企業戶，審批金額萬元，技術改造國產設備投資抵免企業所得稅企業戶，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項稅收優惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術開發費稅前扣除企業戶和高新技術企業戶，備案金額分別為萬元。技術改造國產設備投資抵免企業所得稅企業戶，審批金額萬元，減免稅企業，審批金額萬元。
二、執行稅收優惠政策的措施
在堅持聚財為國、執法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上
1、加強組織領導，成立了專門的審批領導小組；
2、加強宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進行宣傳，而且開展送政策到企業，送政策到社區等活動。
3、加強服務，開展一門式服務，只要企業提出申請，要在最短的時間內完成各項優惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細致的服務工作，稅收優惠工作取得了很好的成果，對于穩定社會秩序，促進經濟發展起到了積極的作用。
三、目前政策的執過程中存在的一些問題
(一)對現有稅收優惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業政策為例：鼓勵現有企業新增崗位安置下崗失業人員，是再就業工程的一個重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優惠幅度太低，現有企業當年安置下崗失業人員既使達到規定比例，也只能免征30％的企業所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業，同時也低于勞動服務企業當年安置待業青年達到規定比例免征50％企業所得稅的幅度；
其次是減免稅政策計算繁瑣復雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業到稅務機關來咨詢，一聽政策太復雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實際工作中還發現，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業注銷，從新改名，以新辦企業的身份向稅務機關申請減免稅。這一點稅收優惠政策中雖然明文規定不能做為新辦企業享受稅收優惠政策，但在實際操作中很難有效的進行監控，稅務機關沒有實地審核權（也不可能每一戶都實地審核），這樣就使得一些現有企業，搖身一變成了新辦企業，鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題，引發不公平競爭。
如前所述，企業享受再就業稅收優惠“門檻”過高，而作為個體工商戶就“簡單”的多，個體工商戶只要業主本人持有《再就業優惠證》，即可以免征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加和個人所得稅。但個人獨資企業、合伙企業，即使符合條件，也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業的稅收優惠條件不同，本不是大問題，問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的標準。現行法規對企業設定的條件有規定，而對什么是個體戶，僅在國務院1987年發布的《城鄉個體工商戶管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個體工商戶可以根據經營情況請一、二個幫手，有技術的個體工商戶可以帶三、五個學徒。如果個體工商戶隨著經營規模的擴大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學徒”多于三、五個，其還算不算是個體工商戶？目前無任何文件予以明確。在稅收實踐中，這個問題給稅收管理帶來諸多困惑，影響了再就業稅收優惠政策的正確貫徹落實。如有的個體戶從業人員多達100余人（非下崗失業人員），經營規模也很大，卻以下崗職工從事個體經營，即向稅務部門申請享受下崗再就業稅收優惠。這就給我們稅務機關帶來很大的難題，如不同意免稅，缺少過硬的理由和依據，怕是違反相關政策，甚至引起行政復議或訴訟等問題；
如果批準其享受減免稅，肯定有背于再就業稅收優惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前，下崗失業人員個人經營時大都選擇商業零售、加工、修理、修配等行業，從事旅店、飲食、理發等服務行業的相對較少。按現行再就業稅收優惠政策，對下崗失業人員從事個體經營的，3年內只免征營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業人員從事增值稅勞務的現實，對這部分再就業人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業人員從事個體經營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業工作的瓶頸。
(四)享受再就業稅收優惠政策的人群面小
在進行“再就業”稅收優惠政策宣傳的.過程中，有不少的無業人員和勞教育釋放人員到現場咨詢，但這部分人卻不能享受的優惠政策。“就業”和“再就業”就差一個字，有人能享受優惠政策，有人就不能享受優惠政策，就顯有悖公平，就業和再就業應該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善稅收優惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經濟發展戰略上應采取就業優先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經濟調控手段，在鼓勵扶持下崗失業人員再就業方面理應發揮其應有的作用。再就業稅收優惠政策執行中其所以出現前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區別對待的方法，相應的改進和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據這一原則，針對再就業稅收優惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統一稅收優惠的條件和幅度
現行再就業稅收優惠的差別，不僅表現在企業和個體工商戶之間，即使在企業之間，服務型企業較工業企業不論在優惠的條件上，還是優惠的廣度和深度上，都優越許多。政策設計的思路，也許認為服務型企業有更大的發展潛力，可以提供更多的就業崗位，更適合于下崗失業人員再就業。但從實際效果看，這種區別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業少有申請再就業稅收優惠的重要因素。
鼓勵下崗失業人員再就業，沒有理由也無必要制定區別對待的政策。對不同性質、類型，不同行業的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業不論新老，不論行業，安置下崗失業人員不足30％的，按一定比例給予稅收優惠，使政策易于理解，易于執行；
達到30％的，新企業給予全額（包括營業稅、城建稅、教育費附加和企業所得稅）免征優惠，對于老企業和新辦企業同樣的待遇，充分擴大再就業的渠道。
（二）對個體工商戶宜實施定額扣減稅收優惠。
現行稅收對下崗失業人員從事個體經營的優惠政策在執行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經營者和經營效益不同者，難以做到公平稅負。對此，筆者認為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業人員從事個體經營的，不論新辦還是現有，也不論業主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個體工商戶凡安置一名下崗失業人員（含業主本人）并簽訂1年以上期限勞動合同（指從業人員）的，經稅務機關審核，每年（期限3年）可享受20xx元（或更高）定額稅收扣減優惠，當年不足扣減的，可結轉至下年度繼續扣減，但結轉期不得超過兩年。這種優惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優惠政策的一致性和連續性，實踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨資企業對待，這樣達到個體戶和企業之間在稅收優惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴大優惠的稅種范圍
現行再就業稅收減免的稅種，不包括增值稅；
對個人獨資、合伙企業個人所得稅也不予優惠，造成對個人獨資、合伙的工業企業無稅可免，對從事商業、加工、修理業個體經營的下崗失業人員的稅收優惠也大打折扣，這樣就難以充分發揮稅收鼓勵、扶持下崗失業人員再就業的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個環節要抵扣，具有“鏈條”的特點；
但實際中，小企業、個體工商戶相當一部分并不開具增值稅專用發票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨資、合伙企業與個體工商戶的個人所得稅，都是按“生產經營所得”征稅，在優惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實際也是誘發其轉換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業人員的數量與稅收減免的多少掛起鉤，擴大優惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業人員再就業崗位，同時，也消除了企業特別是私營企業轉換身份、設法避稅的漏洞；
消除了享受減免稅優惠的納稅人代開、虛開發票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務機關對下崗再就業稅收優惠政策的貫徹執行。
（四）擴大享受就業稅收優惠政策的人群范圍
我們現在的主題是“再就業”，但是從整個國家來講，來自“就業”的壓力和“下崗人員再就業”的壓力是一樣迫切的，把“再就業的政策”適應主體擴大到所有的“待就業者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經營”的“再就業”優惠政策的范圍擴大到所有的“就業”者范圍，消除我們的稅收優惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進“再就業”工作深入推進的同時，促進全國就業工作的開展。
稅收調研報告8
隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮大小商店逐步走向規模化經營，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現，成為市場經濟一個不可忽視的新亮點。同時也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。
一、當前專賣行業稅收征管的現狀
據統計，我縣城鎮專賣店、代理、超市經營的納稅人有98戶，經營方式很多，也很復雜，有的是原來的商店增加營業面積擴展而成的，規模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經營，有的是投資新建商場，聘請大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經營為主的業戶，名義上以超市經營，其實，也就是原來的個體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經營，自收自付，無賬可查，稅務機關只能根據其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測算法，通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業額，然后，核定其稅額。這種方法簡單，但不能準確核定其應納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對有一定規模，大多數是合伙經營，有據可查，但賬務不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關數據核定一個月的營業額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進行評估不準確，稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對經營比較規范的超市，采取記錄超市后臺管理服務器上的銷售來結算稅款，這種結算需要超市的積極配合，超市收銀臺實行統一收款按期結算。例如：君發商貿1-4號收銀臺與公司出納一天一核對，十天一結算，從各柜銷貨款中提取管理費。各項稅費由公司統一繳納。這種作法無法保證超市后臺管理銷售額的真實性和準確性，一方面增加了經營者的稅負，同時，也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。
四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小，統一規定，對不同的地段確定不同的系數、將營業面積等相關數據輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領導審批，下達定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪事件。
二、專賣行業稅收征管的難點
無論對超市經營，還是對專賣店、代理商的征管，在實際管理工作中，都有一定的難度，主要表現在以下幾方面：
一是“收入”核定難。城區和集鎮超市、專賣店、代理大多數是個體經營或合伙經營，由于經營方式靈活，很難確定其真實的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農村集鎮超市、專賣店多是個體經營方式、項目多變，進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現金結算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。
2、專賣店、超市經營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進貨物一般都是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關無法對其銷售收入進行核查。
3、做假賬現象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數據不真實，有的超市賬外不開票收入占應稅收入的一半以上，有的個體私營者在進貨時索取專票到超市抵扣稅款，有關業務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規發票而使用其它銷售憑證不具實申報納稅等等。這些收入稅務機關很難核定，偷逃稅收相當嚴重。
二是“稅收”管理監管難。如今，超市行業已基本脫離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務器（后臺）／tamisv2.0版機（前端）的網絡銷售管理系統已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的`管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現方式各有千秋，但最終結果都一樣，那就是隱瞞真實的銷售金額來達到直接偷稅的目的，如使用最高管理權限進入超市管理軟件的系統設置中按住指令的同時快速雙擊指定區域就會出現隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼后就可以直接調整超市公開數據的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動運行時還有特殊的程序，可以自動生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機”，這已經是業主內公開的秘密。這些讓稅務人員防不勝防，給稅收日常巡查、監管帶來了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機”難。稅控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一臺機器要使用多年，一個超市至少要配1－4臺機器，如果全部更換成稅控裝置的收款機。
1、增加了納稅人的負擔，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺新的稅控收款機少則6000多元，多則1萬元多元，一個超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺測算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時，也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機控制銷售收入后，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經營，如果按4%據實征收，超市稅負過高，擠占了超市利潤，無利可圖。
3、對專賣店、代理商的納稅人安裝稅控收款機，品種單一，成本過高，具實反映經營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對安裝稅控收款機普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。
四是“租賃經營”確認難。當前，很多有一定規模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經營者自主經營，有的直接將柜臺出租給第三方，收取一定的場租費，有的是統收統付，稅費由超市統一收取，代扣代繳，稅務機關無法區分那些是租賃區，承包給個體經營，那些是超市統一管理的，在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無法認定是否承包，其實，無論是那一種形式，稅收并沒有繳納。因此，也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對專賣行業稅收管理的幾點建議
針對超市、代理、專賣店現有稅收管理現狀，結合我縣實際情況，建議采取以下措施進行完善：
一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機，是國際通行對現金使用量大的專項管理，是實施征管科學化、精細化的重要手段。當前，一些稅控收款機雖然開發出來了，但是，技術不成熟、不配套，也沒有統一，稅務機關實際操作困難。稅務系統要開發統一模式的稅控收款軟件。
一是數據要有“可控性”。確保數據只能讀寫，不可刪除、修改，而且規定“稅控卡”的數據每月在規定時間內必須向稅務機關申報后系統才能繼續運作，否則，系統自動鎖定，從而確保稅務機關及時掌握準確的銷售收入。
二是存儲信息要有“永久性”。在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。三是巡查要經常性。發現未按規定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規定進行處罰，對情節嚴重的要依法給予相應的處理。
三是分類管理。
1、對規模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監控，如果定稅額數小于稅控卡記錄的開票數，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關程序對定額進行調整。另外也可按超市、專賣店的規模、大小、按行業規定實行最低稅負率，對不同地區、不同行業、不同地段確定各行業的最低稅負率作為系數，然后根據經營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領導審批，最后下達定額通知書，盡量做到公平、公正、公開、合理。
2、對規模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規范管理。一方面對超市、專賣店收款系統軟件進行備案，以便稅務部門了解納稅人軟件的性能，當軟件變更或者系統數據重新安裝時應及時向稅務部門報告，否則應視為非法銷毀數據，同時，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時，對超市商品的條形碼管理系統也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現象。
3、對達到一定規模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監管。對銷售達到一般納稅人規模又不申報辦理的，按有關規定對其一般納稅人標準征稅。凡安裝使用稅控收款機的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報納稅。另一方面要加強日常產生數據報表的檢查，經常性地開展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數據，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對租賃柜臺或場地的業戶進行清查，賬務健全的可實行查賬征收，無賬可查的，實行完全承包經營的，按個體戶管理辦法實行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。
四是查評并重。在日常征管巡查中，稅務機關要把握尺度，對超市、專賣店、代理的納稅人的稅負要進行納稅評估，測算行業平均稅負率，以此來斷定是否屬于正常申報，低于最低稅負率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報作為異常申報，對超市運用商業企業“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業企業進項稅額控制數”等指標，對其實行納稅評估，列入稽查重點，對偷逃稅嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉稅違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時，可進行公開曝光，以警示和教育進一步凈化稅收法制環境。
五是加大宣傳教育培訓力度。對內要組織稅務人員進行專業培訓，要系統地學習稅控方面的知識，培養一批理論和實踐都比較專業稅控管理方面的技術人才，對超市、專賣店稅控裝置進行有效管理和全程監督。對外要加強宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規，對超市、專賣店老板和財務人員要進行多樣化的培訓和學習，提高對稅收的認識，提高納稅意識，做到依法納稅的好公民。
稅收調研報告9
當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位；依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統做法；根據擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經提上了日程；為適應加入
WTO后形勢的變化，改革現行內外有別的稅收制度，實行內資企業和外資企業公平稅負；為全面實行消費型增值稅積極創造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡；規范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。
稅收是政府主要的財源，又是政府調節收入分配的重要杠桿。當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。
但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：
1、理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位。
稅收是社會財富再分配的途徑和形式。勞動群眾是社會財富的創造者。納稅人，無論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來自勞動群眾所創造的社會財富。納稅人與政府之間是權力和義務對等的關系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務，同時又享有接受政府及其雇員所提供的服務的權力；政府及其雇員擁有依法納稅、領取俸祿的權力，同時又必須履行對納稅人應盡的義務。這種權力、義務體現了兩者之間的關系是主仆之間的關系。納稅人是社會的主人，政府公務員則是為納稅人服務的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實，納稅人供養了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權。明確這種主仆關系，是市場經濟有效運作的必要條件。稅法要實現稅收調節收入再分配的功能，首先必須規范這種主仆關系，并給予法律保障。但是，在現實生活中，這種主仆關系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權力為納稅人服務，他們肆意侵吞公共財富，橫行鄉里，魚肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權和執政黨的宗旨，而且破壞了市場經濟的基本法律規范和道德規范。
2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統做法。
稅收具有法律上的強制性。這種強制性表現在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數額作為稅金上繳政府；政府稅務部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務機關照章征稅，是規范化市場經濟的通行規則。依法稅收才能做到公平、公正稅負，防止偷逃稅，才能防范稅務人員營私舞弊，貪贓枉法。
但是，稅收的強制性和稅務機關自上而下地下達指令性稅收指標，是不能混為一談的。在制定年度財政預算時，為實現預算收支基本平衡，對稅收作出初步預測，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級下達指令性征稅硬性指標。這種辦法違背了市場經濟通行準則，十分有害：第一，它會破壞公平稅賦、合理負擔的原則，征稅時做不到公平、公正。因為稅務機關并不是根據納稅人當年經營實績和實際收入征稅，而是以上級主管部門下達的指標為根據，參照納稅人上年繳納的稅金進行分攤。所以就會出現該多征的卻少征，該少征的卻多征，當年稅金繳納越多，次年稅負就越重。第二，滋生弄虛作假，征過頭稅。稅務機關為了完成上級下達的稅收任務，置法律不顧，用各種辦法湊足指標。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補瘦，超前征收等。當年任務完成得越好，稅收基數越大，由此便形成惡性循環，把“依法治稅”拖進死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務部門一旦完成任務便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計偷逃稅金。第四，為稅務人員搞權錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務部門按上級下達指標征稅，是典型的“人治”、“權大于法”的表現。它使某些稅務人員無視稅法，利用職權謀取私利，使國家蒙受損失。所以，自上而下地下達指令性稅收任務的做法是違背市場經濟通行規則的，是與建立社會主義市場經濟體制的目標背道而馳的。
3、根據擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經提上了日程。
近20年，稅收制度經過了多次調整和改革。現行稅制是
1994年以抑制經濟過熱、治理通貨膨脹為主要目標而制定的。當時雖然提出了“統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權”的原則，但在稅制中并未得到充分體現。現在隨著形勢的變化有必要進行全面修定。在修定稅制中有以下幾個問題應予以特別關注：
首先，按照國際慣例可否考慮取消農業稅。目前在農業稅項下每年向農民征收稅金約400多億元。按農田計算，每畝征收20多元。農業稅在全國稅收總額中的比重不到3％左右。這個數額并不算大，對整個預算收支影響不大。近兩三年政府年度預、決算收入都保持了較高的增幅。去年預算增收1000多億元，決算又比預算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費旅游等不正之風，特別是進一步加大反腐敗力度，財政增收節支的潛力是很大的.。第二，免除農業稅有利于減輕農民負擔，增加農民收入，提高農民的購買力。擴大內需的重點在農民，擴大內需的難點也在農民。免除農業稅，這個數額對政府來說是十分有限的。但對農戶來說卻可以增強他們對收入增長的預期，從而增加即期消費和投資的支出。第三，在提取“三提五統”的同時，征收農業稅，違背了公平稅負的原則。與城市職工相比，農民實際上承受了雙重稅費負擔，在繳納農業稅的同時，還必須上繳“三提五統”。如果把農業稅比作個人所得稅，它的起征點卻遠遠低于現行個人所得稅法的規定。近兩年農民年人均現金收入僅為20__多元，月均160多元，遠未達到800元起征點。所以，農民的法定稅費負擔比城市職工重是不容置疑的。
第四，目前市場經濟國家均未開征農業稅，不僅如此，政府對農產品還實行價格補貼。中國“入世”已成定局，按照國際通行規則改革稅制勢在必行。
其次，改革現行個人所得稅法已迫在眉睫。當前，個人收入分配不公十分嚴重，收入差距急劇擴大，貧富分化加劇。據權威人士分析判斷，我國的基尼系數已超過國際公認的警戒線，達到0.456.一方面已形成了一個不是靠勤勞發家的暴富階層；另一方面出現了一個人數眾多的龐大的待救濟的貧困階層。然而，稅收作為調節收入分配和再分配的重要工具的功能，在現行稅制下卻被窒息。這主要表現在：該開征的稅種遲遲不出臺，如社會保障稅，致使社會保障體系的建立嚴重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于1600征點的職工，省吃儉用在銀行存了點錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養老人費用、教育費用等；重復征收，例如企業按33％稅率繳所得稅后，分配給個人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲戶儲蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個體和私營業主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個人所得稅法已刻不容緩。按照調節差距、公平稅負、統籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結合起來，改變現行單項計征辦法。
4、為適應加入WTO后形勢的變化，改革現行內外有別的稅收制度，實行內資企業和外資企業公平稅負。
革開放以來，為吸引外資，我國實行內外有別、內高外低、內重外輕的稅收制度。例如，外資企業購置進口設備免征關稅和進口環節增值稅，購置國內設備實行退稅；有些地方實行“兩免三減”等更為優惠的政策。這對大量吸收外資起了重要的激勵作用。這些年我國引進外資的規模，居世界第二位，居發展中國家第一位，這是和此項稅收制度分不開的。但是，內外有別的稅制卻不符合市場經濟通行的公平稅負的原則。又如內外資企業所得稅，由于稅法不統一，內資企業的稅負大于外資企業。據測算，由于實行此項政策，內資企業的稅收負擔是外資企業的兩倍左右，內資企業特別是國有大中型企業承受了比外資企業大得多的沉重稅收負擔。這是導致大中型企業大量虧損的原因之一。內外有別、內重外輕的稅制是不利于營造公平競爭的市場環境的。我國加入WTO之后，必須實行市場準入制度，外資企業進入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術、管理和資金方面居優勢的外資企業如果在稅收方面繼續享受政策優惠，我國內資企業與外資企業進行平等競爭從何談起呢？
5、為全面實行消費型增值稅積極創造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡。
1994年稅制改革將產品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進步，對抑制經濟過熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長，起了積極作用。但是，隨著經濟發展和改革深化，現行生產型增值稅的弊端越來越明顯。這主要表現在：對購進資本品在計算增值額不予抵扣，不利于企業更新改造，不利于激勵擴大社會投資；存在重復征稅，征收范圍沒有涵蓋全部生產、經營和服務領域；由于不采用通行的規范的發票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實行消費型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴大內需，刺激社會投資需求的持續增長；從長遠看，有利于建立先進的規范化的稅收制度。
6、規范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。
政府為履行其職能在稅收之外依法向納稅人收取一定的費用，是市場經濟國家通行的慣例。但是，長期以來，我國稅外費的征收和管理、使用極為混亂，且無法可依。盡管納稅人的負擔十分沉重，但政府預算可支配資金的比重卻在下降。財政擺脫“兩個比重”下降的困境出路何在？有人認為，出路就在于強化稅收征管。然而，這個辦法只能堵住稅收“跑冒滴漏”，卻無法解決稅外費“亂、多、重”的難題。出路就在于，一方面強化稅收征管，同時規范稅外費，將預算外資金納入法制化程序管理，依法理財，建立統一財政稅收體系。
當前，為推動我國經濟進入持續、高速、高效地增長和發展的良性循環，全面改革稅制是必不可少的前提之一。
稅收調研報告10
目前，非居民企業預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務發生時間界定難。《企業所得稅法》第三十七條規定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業未按規定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結算。那么，如何確認其納稅義務發生時間和相應的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯企業之間的債務重組等，對于此種情形，納稅義務發生時間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
⑴收入確定難。《稅法》第十九條規定：非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入金額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業轉讓國內企業股權，很多是關聯企業之間的股權轉讓，通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題，轉讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個問題主要體現在財產轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規定對于特殊情況可能無法發揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業，轉讓行為一次發生，交易活動一次結算，讓受讓方履行扣款義務很不現實，由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業既沒有在當地登記注冊，也沒有經營場所，要找到這些企業并對其實施有效的稅收監管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業在開具證明時發現該行為應征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務機關無法依據合同來判斷該合同內容的真偽。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監管，不履行納稅義務。
3、“事后申請”。大多數企業是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的困難，無法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業在中國境內設立了代表機構為境內企業提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業務的實質，只能根據納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業預提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯動”，深化非居民企業預提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監控面，強化對轄區內非居民企業稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業稅收征管納入責任區日常管理范疇，擴大監控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區內的非居民企業進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調查其在境內未設立機構而是否有來源于轄區的應稅收入信息情況，重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實管理基礎，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務人將發生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務機關事先備案，并建立企業付匯臺賬備查。
3、動靜結合，實現稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務責任區要將預提所得稅及時納入日常稅源監管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監控、年度匯繳勤把關等綜合性聯動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態管理，提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的.書面審核。對納稅人提交的企業所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發生時間、計稅依據、相關證明資料等內容進行把關和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區管理員以加強后續跟蹤管理，確保窗口靜態管理向責任區動態管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內機構兩個層面上開展對非居民企業預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。
5、部門協調，開展與相關職能部門的聯動辦稅。建立健全協稅護稅網絡組織體系，暢通與地稅、外經貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協作和溝通，優勢互補，及時獲取設立開業、合同簽定、資金支付、業務發生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優化服務，營造和諧互動的征納關系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業走訪”等服務平臺，提前介入，通過現場辦稅、現場咨詢、現場問政、現場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專業知識和業務操作技能培訓，提高干部非居民企業稅收管理水平。
7、理論聯系實際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關稅收政策進行專題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執行，如：離岸股權轉讓的納稅義務時間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業履行扣繳義務等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。
稅收調研報告11
群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學決策的基礎，是不斷增進稅務干部素質與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實用性和權威性，對提高稅收征管效能具有重要的現實意義。在開展調研時必須下大力抓好，增強實用價值，更好地服務和指導稅收工作。
一、營造氛圍，堅持稅收科研群眾性
群眾是社會實踐的主體，也是物質文明、精神文明和政治文明的創造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。
1、力求通俗易懂，培養干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調研科研，不少同志都認為這是專家學者的事，基層工作與此無關，也沒這個能力和水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結合。一方面從稅收基礎管理入手，堅持實際工作與理論研究結合。重點解決寫的問題，如稅源調查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經濟發展的內在聯系上的分析，要求每次調研都要形成書面材料，逐漸培養大家的興趣和習慣。再如業戶管理，我們從過去簡單的稅務登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產生的原因分析以及相應的個稅征管辦法調整等等。不僅使大家對孤立零散的現象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調研科研就在身邊，養成了調查研究、理論聯系實際的習慣。另一方面從提高調研水平入手，堅持業務培訓與寫作培訓結合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓，使大家了解調研文章的材料準備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領。通過對有價值的調研文稿修改加工、推薦發表，增強對稅收調研科研的興趣和熱情。據不完全統計，20xx年以來的三年時間里，全縣國稅系統上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。
2、堅持兩個結合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領導與群眾相結合，充分調動兩個積極性，是促進基層稅收調研科研活動深入開展的關鍵。近年來，我們充分發揮縣局領導的榜樣作用，縣局機關的指導作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質和量兩個方面保證了稅收調研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子。縣局明確規定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調研，每年要出一項調研成果。其中，經濟稅源調查、機關作風整頓、班子自身建設等“一把手”工程調研文章，獲得市稅務學會好評。二是機關帶基層，想出點子。縣局機關既是群眾性稅收調研科研活動的組織者，也是稅收調研科研的學科帶頭人。為從理論上闡述群眾關心的傾向性問題，我們首先對每次調研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當主筆、當好領唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業起征點調整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關科室寫出專稿上報市稅務學會。三是骨干帶群眾，走出新路子。基層稅收調研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發揮機關“小秀才”的示范引路作用，經常把他們“得意之作”作為范文進行評點和經驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進行理論上的探索。一段時間，企業關停并轉，煤炭行業收入不平穩、建材行業耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區縣人才短檔等諸多問題和現狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進行深入調研，撰寫出了《關于邊＃＃區稅務人才隊伍現狀及對策的思考》以及《稅收執法責任制存在的問題及建議》，在系統內引起了強烈反響和共鳴。
3、為使大家在調研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔擔子。前些年，個體經濟發展過熱和個體稅收增長過緩成為當地一怪，到底是執照發得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調研文章上報市稅務學會，并及時給予業戶安慰消除顧慮，有效地保護了大家的調研積極性。二是正面負面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調研文章中，我們發現在涉及隊伍建設方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優的評優，而不以此評定一個同志的個人品德或對領導的態度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質高質低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導，不輕易批評責難，濾布從而保護了大家的寫作熱情。
二、健全機制，堅持稅收調研科研經常性。
稅收調研科研是稅收工作的重要組成部分，是稅收實際工作和理論探索的總結和結晶。要保證基層稅收調研科研持之以恒，與時俱進，必須健全必要的機制，把稅收調研科研提到稅收工作的重要日程。為此，我們重點加強三個機制建設，實現三個增強。
1、健全領導機制，增強稅收調研科研的動力。加強組織領導、實施長效管理是稅收調研科研長盛不衰的關鍵。20xx年，我們專門行文成立縣局稅收科研領導小組，分管局長任組長，辦公室文秘人員和機關科研骨干為成員，專門負責稅收調研科研活動的組織領導、論文主題的確定、論文評選和篩選上報，使稅收調研科研活動有人抓有人管，成為全系統科研活動的組織依托，從而形成上下聯動，橫向到邊、縱向到底，覆蓋各層面的調研科研網絡。健全的組織領導開創了旬邑國稅的學術研究帶來了稅收調研科研活動從形式到內容的全新轉變。一是群眾的自發行為轉變成有目的的領導意志，稅收調研科研成為貫穿稅收工作全過程的一條主線納入了計劃安排。二是少數秀才的個人行為轉變成干部職工的集體意志，稅收調研科研成為大家關心的共同話題。三是全憑靈感的`自由撰稿，轉變為有針對性的課題研究，稅收調研科研更加系統化、理論化。據統計，近二年來，全縣國稅系統在市以上刊物發表的調研文章22篇，平均每年11篇。
2、健全管理機制，增強稅收調研科研潛力。規范的制度管理是激活群眾性稅收學術研究內在潛力，保持持久的創作后勁的有效手段。根據近年稅收工作實際和調研科研實踐，我們著力從三個方面加以規范。一是規范論文報送制度，在量上求突破。根據制度規定，縣局領導每人每年完成稅收調研論文不少于1篇，縣局機關每年上報并用采論文不少于4篇，基層分局每年上報論文不少于4篇，通過必要的量化考核，壓濾機濾布給群眾性的調研活動加壓升溫。二是規范論文評比制度，在質量上求提高。每年對基層干部職工撰寫上報的論文，組成評選小組，從主題思想、基本觀點、理論闡述等不同層次分別予以打分，并對評比結果在全系統通報。三是規范考核激勵制度，對全系統論文撰寫上報和采用情況，納入績效考核管理范圍予以考核打分，并設立單項獎勵，對獲獎者個人予以鼓勵。近年來，先后有8篇作品在市稅務學會組織評比活動中獲獎。
3、健全創新機制，增強稅收調研科研的活力。創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力，也是稅收科研不斷發展的力量源泉。我們只有堅持創新，對傳統的稅收觀念、理論、組織方式和運作方式進行系統的揚棄，把握時代脈搏，立足理論前沿，著眼新的實踐，才能勝任知識經濟時代的要求。要創新學術氛圍，倡導生動、活潑、民主、團結的學術氛圍，倡導不同觀點之間的平等討論、學術爭鳴、相互促進、共同提高，倡導以科學的態度大膽探索、勇于創新、堅持真理、修正錯誤，從而大力營造尊重個性、信任理解、鼓勵探索、激勵創新的良好環境；要創新科研方法和手段，在課題的選擇上，要講求科學實用，力求與時俱進，改革創新，要充分利用互聯網，開展網上討論，創新國稅科研的手段；要創新學術思維，要敢于打破傳統，不斷想新點子，出新思路，拿新措施，把研究的氣氛活躍起來，反對講“老話”，說“重話”，人云亦云，停滯不前；要創新獎勵評價機制，堅持科研工作科學的評價標準，既要有理論性，也要有實踐性，還要有前瞻性。每年定期舉辦1-2次稅收調研科研論文競賽活動，要求大家個個參與，人人動手，圍繞稅收工作實踐，貼近稅收生活實際，檢驗稅收政策在基層貫徹過程中的效果，研討基層建設中亟待解決的問題，每次競賽活動參與率達90%以上。其次是以重大活動為契機，集中時間、集中精力開展調研。特別是稅收宣傳月活動，每年都要圍繞稅收宣傳月主題開展調研科研活動，增強時代感和現實性。今年，我們先后專門組織稅收調研班子對縣域內煤炭企業稅源發展過程和前景進行深層次探索；又利用內部簡訊，開辟稅收調研科研專欄，為大家提供練筆場所和實踐舞臺。
三、抓住關鍵，堅持稅收調研科研針對性
抓住主要矛盾是解決帶傾向性問題的重要的領導工作藝術，也是稅收調研科研必須遵循的方法，在稅收工作實踐中，我們把當前經濟生活中與稅收密切相關、群眾議論集中的難點熱點問題作為調研科研的主攻方向，為稅收中心工作的開展提供了決策依據和理論基礎。為此，我們主要抓住“三點”：
1、抓住熱點，把稅收政策的精神吃透。稅收政策是國家產業政策的重要體現，對國民經濟發展和產業結構調整具有重要的導向作用。是各級稅務機關依法行政的基本依據，但全局性政策在局部地區執行中不可避免地帶有一定的負效應，這正是稅收研究需要解決的問題。新稅收征管法實施后，各級稅務機關積極推行納稅評估工作，但由于政策新、磨合短，大多處于探索階段，我們在吃透政策的基礎上，把納稅評估與稅務稽查、審計監督、財務檢查進行綜合比較研究，撰寫出《淺議納稅評估》一文，為全面開展納稅評估工作提供了借鑒作用。
2、突出重點，把隊伍建設的文章做足。人是生產力中最活躍的因素，人也是稅收科研工作的決定性因素。稅收科研工作的興衰成敗，關鍵在人才。有計劃地培養和造就一支政治強、業務精、作風正的高素質的科研隊伍，是完成稅收科研任務的根本保證，是一項極為重要的戰略性任務，也是一項長期的系統工程。要努力用好現有人才，充分發揮廣大干部職工立足本職，從事稅收研究工作的積極性，挖掘現有的潛力；要大力培養年輕人才，進一步加強稅收科研隊伍的培訓工作，要在實踐中發現新人，培養新人，鍛煉新人；要致力引進專業人才，通過各種方式，將有稅收科研專長，有志于稅收研究的人才吸納進我們的科研隊伍。旬邑人才匱乏、人員年齡結構偏大、知識老化、缺編嚴重、人力不足等諸多問題，給稅收征管及信息化建設帶來諸多不便，直接制約著邊遠地區稅收工作的發展，加強山區縣人才隊伍建設已成為當務之急。通過調研，撰寫出《邊遠山區稅務人才隊伍現狀及對策的思考》一文先后在稅務學會發表，為市局分配人員提供了可靠的依據。
3、圍繞難點，把經濟與稅收的關系擺正。旬邑屬于山區縣，稅源分布零散，納稅人申報納稅極不方便，不僅增加了稅務干部的工作負荷，而且增加了稅收成本。為此，我們對全縣稅源現狀進行深入調研，對縣域經濟主要構成、納稅人基本情況進行綜合調查分析，撰寫了《完善管理模式優化稅務機構降低征納成本對山區縣簡并機構、集中征收、推行多元化申報的探索》一文，從理論上消除了申報的困難，并實行多元化申報方式，利用郵寄或電話申報，妥善處理了征納不便，而且減少了稅收成本。
稅收調研報告12
一、企業基本情況
二、通過分析確定調研重點
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點說明
針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：
1、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營業費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業給出的解釋，調研人員到企業實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：
1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據同行業的.產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。
3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。
四、開展實地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。
（一）稅收負擔率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。
（二）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。
五、調研分析
在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品。
該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。
產品制成率預警參數。
廢料數量和售價方面預警參數。
六、調研結論
通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業了解企業實際經營情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。
稅收調研報告13
當前，“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當程度的存在著管理不深，不透、不嚴的問題。對這些問題如果不認真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進一步提高。下面結合工作實踐及體會，對有關問題進行分析，并提出相應的對策，以供參考。
一、當前稅收管理中存在的問題
（一）有效稅源沒有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發使用的閑置用地、經營不正常企業用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監控，正常企業也存在不申報或少申報土地使用稅現象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元。
此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數的比例較高，個體假停業戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監控。
（二）中小企業管理措施落實不到位，所得稅管理質量比較低。雖然推行了企業所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業經濟稅源運行質量難以保障，特別是所得稅管理質量普遍不高。從xx年前3個季度的申報來看，地稅征管企業所得稅的1101戶企業中，零申報戶507戶，占總戶數的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
（三）分支機構管理不規范，與總機構所在地管理信息不對稱。連鎖經營店總、分支機構管理不規范，跨區域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。
（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統的垃圾數據。主要表現是稅務登記信息與實際不符，如經營地址與辦證地址不一致、經營范圍與實際不符、法人代表與實際經營戶主不一致等。此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業主后新業主重新辦證，但對原經營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數據沒有及時更新清理。
（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監管的稅源，這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處。或者是在巡查巡管過程中往往只看現象、不抓本質，使本應納入監管的稅源沒有及時納入監管，導致了稅款的流失。
（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數量太少，大部分征管單位即便發現了有價值的案源，也僅是協調納稅人補稅了事，根本不按規定移交稽查處理。
（七）管理和發票脫節，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發票開具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發票管理程度不夠，游離于發票管理之外，基本不掌握納稅人的發票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經營信息。
（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執法剛性有待強化。主要表現在稅收執法上避重就輕，對稅收違法行為“情節嚴重的”，按照一般違法行為定性處理。對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理。在企業所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的'，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。
二、問題的原因分析
綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：
一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。
二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發展，思想認識上存在一定誤區，盲從、求穩、迷茫、攀比等不良心態，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創工作新局面。
三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用。考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環節和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。
四是發現問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發現問題不研究，也不上報，聽之任之。對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。
五是工作中督導不到位，監督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監督，基層的執行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。
三、解決問題的對策和建議
（一）加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點圍繞大集中系統、稅收業務、財務會計、法律法規、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環節和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。
（二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監督落實，確保稅源管理無盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩步增長。
稅收調研報告14
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會的發展、科技的進步，可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣，用途越來越大，使資源得到了充分利用，也有利于環境的保護。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業的稅收政策再次進行了調整，新政策與原來的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業的稅收政策調整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經濟利益的調整，對該行業的發展趨勢和利益分配有很大的影響，無疑新的廢舊物資行業稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中，筆者結合在基層工作的實踐體會，對歷年來的廢舊物資行業稅收政策粗略盤點，并就政策執行中已見或尚未可見但可能出現的問題進行剖析，以期能對該行業稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執行的廢舊物資行業稅收政策的核心內容與缺陷
20xx年以前，國家對廢舊物資行業實行免稅政策，但可以開具增值稅專用發票，下一個環節的利廢企業憑票按照10%抵扣進項稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規定經營企業在購進環節必須取得發票，沒有發票在收購環節按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問題。
1、政策與行業特點脫節，沒有遵循該行業的經營規律。本來廢舊物資從產出到流通、生產再到產出是一個與社會循環同步的閉合鏈條，但由于地方、企業、部門的利益不同，管理的寬嚴程度也不一樣，有的人為地將其割裂開來，如某地全國有名的廢舊金屬市場，凡是對外地銷售一律不開發票，這樣流通鏈條沒有斷開但發票沒有隨之循環，造成下道環節無法入帳，這在廢舊物資經營行業屬于普遍現象。但稅收政策規定必須有發票入帳，如果開具收購發票要繳納4%增值稅，不論流通領域經過多少環節，由于不用開票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應該由前邊環節繳納的稅收轉嫁到流通領域的最后一個環節。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現實脫節影響了稅收的嚴肅性和合理性，給管理最后一道環節（從流通環節進入生產環節）納稅人的稅務部門帶來很大的壓力和困難。
2、政策沒有充分體現出國家對該行業的政策扶持和優惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業原材料，但行業特點是根本不同的。礦粉屬于天然狀態的資源，沒有經過流通和生產領域，其成本僅僅包括開采費用和資源稅，在其第一道開采環節不用支付購買礦粉本身的價款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經營者稅負特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個社會循環中的一個鏈條，無論是生活還是生產過程中所產生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現了對中間經營企業的照顧，實行免稅，而用廢企業應該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業稅負大幅增加。如某企業用廢舊金屬和成品金屬能夠生產出同樣價格的產品，正是由于考慮到稅負的原因，這家企業寧愿購進成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進行生產。稅收制度不合理制約了企業利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導，造成基層管理人員責任過重，企業負擔過重。圍繞廢舊物資行業國家稅收政策從20xx年開始已經三次變革，同時為了加強管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業購銷必須用臺帳記清每天發生的每筆業務，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務部門核查，購銷要通過銀行結算等等；基層要進行大宗貨物購進隨時到現場查驗，每月要進行評估和稅負分析，出現問題稅管員要承擔責任等等；我們的措施要求過高甚至超出了常規，企業被逼進了死角無路可走，敢怒不敢言；基層整天神經緊張怕出問題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒人愿意分管廢舊物資企業。
二、20xx年新的廢舊物資行業稅收政策的特點解讀
從20xx年1月1日開始，（廢舊物資經營）再生資源回收不再實行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業按17%抵扣進項稅，實行先征后返，20xx年由財政部門按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責任解脫，風險降低。這是基層人員最大的體會，不用整天擔心4%的繳納問題，不用擔心虛開的問題，更不用為了臺帳、發票發售等事情而給企業發生爭執了，只要開票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財政部門的.事，因此責任和風險問題也基本解脫了。
2、利廢企業稅負大幅下降，成為政策調整的最大受益者。新的政策是下道環節憑票按17%抵扣進項稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業的稅負將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳，有利于調動利廢企業用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業最劃算，利廢企業是最大的受益者。
3、經營企業資金占用多，退稅繁雜，經營受到影響。新的稅收政策不會改變行業規律，從廢舊物資行業的經營特點來看，除了最后一道環節必須開票外，前邊環節仍將難以取得進項稅票，因此也無進項稅可抵，這樣經營企業必須先墊支17%的稅收，按月經營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅，然后再去財政辦理退稅，資金占用多而且周轉時間長，影響企業經營。雖然從政策角度算帳經營企業是有帳可算的，對方支付17%的增值稅，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應退稅11.9%，而實際不是這樣，據說有的用廢大戶已經做出反應和對策，取得17%的發票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經營企業向財政要返還，所以國家給經營者的政策優惠并沒有真正完全自己享受，相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經營。
4、退稅政策給虛開埋下了隱患，給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進項賣銷項，得中間2-3%的差額，現在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買票了，就可以賣票，而且比過去利益空間大的多，風險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強管理，防止新的虛開動向。
5、20xx年退稅的減少對該行業經營影響更大，負擔加重。明年退稅比例降為50%，也就是實際稅負達到8.5%，那么廢舊物資經營企業將更加困難；“一對一”廢舊物資經營和利廢生產捆綁在一起的企業稅收綜合負擔加重，因為雖然是兩個企業但其產品價值卻是一次實現的，即使利廢企業稅收是零，但綜合起來8.5%的負擔也是非常高的，超過企業正常承受能力；唯有利廢大戶（如鋼鐵生產企業）獨自享受稅收政策帶來的利益。
三、對廢舊物資行業完善稅收政策、規范征收管理的建議
1、加強政策輔導，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調整必然給納稅人的經營帶來一定影響，要盡快的把政策送到企業，避免因為政策不熟給經營帶來被動甚至造成不必要的經濟損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶廢舊物資經營企業，其中7戶是一對一利廢企業，而且規模相對比較小，重點要放在如何促進這些企業進一步完善和規范，因為納稅人最關心的是如何辦理退稅，而納稅人過去與這些部門（如公安、商務、財政等）很少打交道，這些職能部門對稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門應該主動向企業宣傳，主動與這些部門聯系溝通，形成聯動機制，互通信息有無，提高工作效率和服務質量。其次要服務企業抓住政策調整的機遇，克服經濟危機帶來的困難，不斷發展壯大。
2、完善征收管理，防止發生稅收流失新動向。任何一項政策的出臺有積極的一面，同時也有不完善的地方，特別是剛出臺還沒有運行，在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補，我們基層必須嚴格執行，不能走樣，更不能變通，同時借鑒過去管理中的經驗和教訓，豐富規范管理手段和措施；要增強敏銳性和工作預見性，防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開發票；同時對利廢企業的投入產出也要給予高度關注，防止出現長期零負申報的情況。
3、統一思想行動，防止出現寬嚴不一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的，所以其政策落腳點也是理論上的正常情況，但執行當中往往由于受地方利益或指導思想的驅動而出現非常情況，政策統一而行動難于步調一致，吃虧的是不正規無法經營的企業（如廢舊物資經營最后一道即將進入生產環節的企業，下一道環節必須帶發票），吃苦的是管理這些企業的基層部門。如果都能按發票和稅收規定執行，統一指導思想，都能嚴格管理，那么就不可能出現稅收政策與現實生活脫節現象，那么稅收對經濟的杠桿作用不是消極的而應該是促進的。
4、增強服務理念，堅持服務與管理并重。政策調整后雖然我們基層的執法責任小了、風險降了，但服務的責任就應該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時要注重納稅服務，要能夠站在納稅人的角度考慮問題，不能人為地給納稅人增加工作量和設置障礙，不是逼著納稅人去注銷，而是給其出路，因勢利導，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務促進管理質量的提升。
稅收調研報告15
一、重點稅源管理現狀
(一)以武漢市東湖開發區地稅局為例
xx年，武漢市東湖開發區地稅局的重點稅源企業有333戶，與XX年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業監控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。
重點稅源戶的管理工作中，按照實質重于形式的原則，以日常監控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監控管理。對重點稅源戶的生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。并根據監控需要，及時采集重點稅源戶的相關涉稅信息，準確掌握企業相關情況。
通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業納稅申報數據的真實性;通過對重點稅源戶生產經營變化的深入分析，準確把握經濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執行過程中，通過抓住重點稅源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保稅收計劃任務順利完成。XX年，列入監控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業實現稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質效。
二、重點稅源戶管理中存在的問題
(一)稅源信息不對稱，稅源監控水平較低
在重點稅源監管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，稅務機關按納稅人提供的相關納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
(二)報表種類繁多，工作效率不高
目前，重點稅源企業向稅務機關報送的報表除重點稅源的“企業表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。
(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高
目前，對于重點稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單一、重點稅源監控數據的分析應用面較窄三個方面。
三、加強與完善重點稅源管理的建議
(一)合理確定重點稅源管理范圍
重點稅源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量;重點稅源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建筑安裝行業等實行集中管理。重點稅源企業確定后，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，并針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環節，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規范化推進。
(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理
由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點稅源管理。
(三)綜合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發現重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產經營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規定標準;母、子公司控制與受控的關聯程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的`運用，對稅收、稅負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監控。
(三)強化社會化的重點稅源監控體系
充分利用社會協稅網絡，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協作，避免漏征漏管現象的發生;強化與金融、海關等部門的協作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性。
(四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法
落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執法責任制和過錯追究制內容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監控，并依據記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現。
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