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進一步加強煤炭行業稅收征管的探討
我們××縣××鎮地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區的“黑色經濟帶”。自上世紀六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮為一體的開采區。進入九十年代以來，逐步發展成為29家規模不等的煤炭開采業戶，年產量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行業的形成，其煤炭行業經營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定、發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收征管現狀，分局對煤炭市場進行了初步調研。一、煤炭市場的基本情況
（一）區域分布�！痢伶偯禾渴袌龅姆植汲嗜齻�區域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產銷售量占全鎮的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設階段，生產銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設時期，尚未形成生產規模。
（二）經營規模。從三塊29家煤炭經營者的經營規�？�，年產2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產業政策和安全生產標準，年產量達不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關閉，這對××非統配煤礦來說，是一場嚴峻的挑戰和災難。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運輸，以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。
（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模營銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，企業所得稅的核實征收納稅人。規模較小的個體煤礦的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。
二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題
（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發展，不僅使××成為“煤炭之鄉”和重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配、礦山物資等相關產業和商業、服務業市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計2003年煤炭產銷量為20萬噸，實現地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據統計2004年煤炭產銷量為27萬噸，實現地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計劃更高，噸煤稅負比往年還高。
（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。
稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人的生產經營規模，隨著過磅計量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以掌握產銷量，經營收入額，進而導致管理側重于突擊清理檢查，納稅人生產經營情況也不能夠完全掌握。
三、稅收管理漏洞的透析
稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：
（一）、規模經營納稅人的生產經營的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規票據，對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失。
（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。
（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的8家企業受電煤比價影響和停產整改等諸多因素，導致稅源減少。
（四）、稅收管理中的部門協作不夠協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與政府煤炭市場管理辦公室、計量服務中心、國稅、工商等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。
四、完善稅收管理的對策
（一）國地稅的聯合協作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進而折算其應納的地方稅。二是對小規模煤礦實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進煤炭行業稅收規范管理。四是要求煤礦開采業主建帳建制，正確核算，依法納稅。
(二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營情況，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。
（三）完善征管措施，提高稅收監控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，進一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業戶的情況，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營、外銷途經和市場經營的規律，煤炭市場銷售價格，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，及時做到煤炭稅源的全方位監督，加強征管，堵塞漏洞，確保稅收及時足額入庫，為國聚財，為現代化建設作貢獻。
二〇〇五年九月二十日
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