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論新所得稅法對外資企業的影響
摘要：現行差異性的企業所得稅制，存在種種弊端，亦與國際通行慣例不符，給我國建立公平的競爭環境帶來重重阻礙，不利于經濟體制改革的推進。本文通過對內外資企業所得稅統一的必要性做了分析，并對內外資企業所得稅統一后對外資企業的影響進行了探討。關鍵詞：新所得稅法；內外資企業；優惠政策
引言
2007年3月16日，全國人大通過了新的企業所得稅法，新的企業所得稅法明年將正式實施，由于統一企業所得稅將直接關系到外資企業在我國的利益，必定給外資企業帶來一定的影響。
（一）所得稅兩稅合一的必然性
1、我國財政收入具備調整內外資企業所得稅統一的實力
中國經濟的騰飛是世界經濟發展的一個亮點，世界各個地區、國家都對中國經濟的發展充滿了信心，而這也是令中國人感到自豪的一件事情。近幾年來經濟增民率都保持在年均10%左右，2005年國民生產總值已達到就182321億元，居世界前列。隨著國民經濟的穩健增長，我國的財政收入也隨之增長。我國的財政收的規模也是大幅度提高。“十五”期間，特別是近幾年來，我國財政收入不斷取得新突破。2003年突破2萬億元大關，達到21715萬億元，增收2812億元；2004年在解決1288億元出口退稅陳前后，又突破了2萬5千億元，達到26396億元，增收4681億元，2005年財政收入為31627.98億元，2006年財政收入達37636億元這此都表明我國財政收入增民的穩定性進一步增強。所以我國財政有調整內外資企業所得稅的經濟基礎，發揮財政杠桿在經濟生活中的作用。
2、促進我國產業結構優化和經濟健康均衡發展的需要
我國基礎產業落后，農村道路、交通運輸、公用事業、通訊等基礎設施跟不上經濟發展的需要，農業亟待發展，西部需要大開發，老工業區要改造，高新技術產業薄弱呼吁社會支持，經濟的發展要求產業扶持政策的登臺。與之相適應，吸引外資需要向引進資金、吸納先進技術，促進我國基礎產業、高新技術產業和瓶頸產業傾斜。統一的企業所得稅法將稅收優惠應由現行以“區域優惠為主”轉向以“產業優惠為主，地區傾斜為輔”的新格局，與我國目前的產業政策的調整方向相吻合，起到正確引導外資投向，改善基礎能源產業發展不均衡的狀況。
3、發展市場經濟的需要
目前，我國對內外資企業實行不同的企業所得稅法，造成了內外資企業所得稅稅負不公，加重了內資企業稅收負擔，不利于內資企業與外資企業進行公平競爭。對內資企業和外資企業適用統一的企業所得稅法后，納稅能力相同的企業將承擔相同的所得稅稅負，符合稅收公平原則，有利于企業進行公平競爭，也有利于資源合理配置，有利于市場經濟體制的完善。
二）所得稅兩稅合一對外商投資企業的影響
在我國現階段，稅制調整對實際利用外資會有一些影響，但影響不會太大。 1、從世界上各國的引資實踐來看，稅收優惠對吸引外資的作用是很有限的
一般來說，對外資的吸引力主要包括以下因素：一是市場潛力因素，一個潛在巨大的市場對吸引外資具有重要的作用；二是政局和法律因素，政局不穩定直接影響投資的安全性，而法律不健全又使投資者的權益得不到有效保護，可以說上述因素是決定外資是否投資的兩個基本條件；三是要素稟賦等比較優勢因素，包括勞動力、資源稟賦等，從發展規律來看，這些因素對吸引外資的重要性正在逐步下降。
2、所得稅兩稅合一主要調整的是稅負結構，總體稅負不會有大的變化
如果選擇在現行內、外資企業所得稅制之間尋找最佳結合點的改革方案，變動較多的是內資企業而不是外資企業的所得稅制，對吸引外資影響有限。雖然清理、規范部分稅收優惠制度，會擴大稅基，增加稅負，但同時調低稅率（稅率比現在降低四分之一），可以抵消或部分抵消調整稅收優惠制度所增的稅負。同時，改地區優惠、外資優惠為產業、行業優惠，實行以行業優惠為主，地區優惠為輔的稅收優惠政策，變化的只是外資企業的行業稅負結構。可能由于外資投資的行業不同，有的企業稅負增加，有的企業稅負減少，但總稅負不會有大的變化。
3、所得稅兩稅合一有助于優化外資投資結構
調整稅收制度，改普遍優惠為特定優惠，給予交通、能源、基礎設施建設等行業和高新技術企業稅收優惠，同時限制污染企業、高耗能企業的發展，有利于優化外商投資結構，促進外資企業和整個國民經濟的協調發展，提高外資企業的市場競爭力，最終增加外商的收入。
4、所得稅兩稅合一有助于穩定外資的數量，提高引資的質量
所得稅兩稅合一從長期看，不會對吸引外資有大的影響。我們應正確看待引進外資的數量和增長比例的變化。（1）從短期看，所得稅兩稅合一初期，引進外資的數量有所下降，是正常的。（2）從長期來看，引進外資的數量會增加。因為中國有廣大的市場和良好的投資環境，是世界上最好的投資地之一；統一稅制是絕大多數國家的做法，內外資企業稅收制度的統一，有利于公平稅負，貫徹國民待遇原則，消除稅收歧視，促進競爭。（3）引資質量會提高。引進外資不能只看數量，不看質量。在改革開放初期我國較多的是注重引進外資的數量，而今天國家強調的是在穩定數量和適當增長的同時，提高質量。強調多引進規模大、技術含量高、無污染的企業。所得稅兩稅合一，有利于促進競爭，必然提高引進外資的質量。
結束語
雖然我國新的企業所得稅法以及通過，但統一我國企業所得稅，絕不是簡單的合并，而是對我國企業所得稅制的改革和完善的過程，是我國逐步與世界接軌的法制改革進程的重要一步，需要與財政體制相協調，與其他稅種相協調。只要不斷的完善各種配套措施，才能兩稅合一后對我國經濟造成的沖擊降到最低，才能確保我國經濟平穩快速發展。
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